公司财务分析报告范例(15篇)

时间：2024-07-24大中小

随着个人能力的逐渐攀升，人们愈发地关注与运用报告这一主题。由于其涵盖范围广泛且篇幅较长的特点，我有理由坚信，大多数读者对于撰写报告都抱有无法抵挡的头痛之感。以下是我精心收集整理的一份公司财务分析报告，仅供大家参考，敬请在阅读过程中有所收获。

如今社会形势瞬息万变，涉及各行各业的报告越发不可或缺。面对这样的情况，我们有必要仔细分析财务状况，并将其上升至更高的层面。接下来，让我来分享一份公司的财务分析报告，希望对大家有所帮助。

公司财务分析报告1

根据鞋业贸易公司的20xx年度会计报表，对其进行了综合分析。结果显示，该公司资产总计为565850元，其中流动资产为511850元，非流动资产为54000元；负债总计为121500万元，其中流动负债为91500万元，非流动负债为30000元。由于本期没有分配利润，因此导致所有者权益减少到444350元。

1. 资产流动资产：流动资产包括货币资金、应收账款、应付账款、预收账款等。

2. 负债及所有者权益（或期末余额股东权益）流动负债：361,100,0040,000,00元-应付账款-预收账款-应收账款-长期应收款-固定资产-长期借款-非流动资产-长期负债-所有者权益（或期末余额股东权益）=361,100,0040,000,00元-应付账款-预收账款-应收账款-长期应收款-固定资产-长期借款-非流动资产-长期负债-所有者权益（或期末余额股东权益）

3. 营运资本流动比率：指的是流动资产与流动负债之比，衡量了企业偿还流动负债的能力。

4. 速动比率：是指流动资产扣除存货后的余额与流动负债之比，用于衡量企业偿付短期债务的能力。

5. 现金比率：是指流通在外的现全股与流动负债之比，衡量企业即时清偿债务的能力。

6. 现金流动比率：指的是流动资产与流动负债之比，用于衡量企业即时清偿债务的能力。

7. 长期偿债能力：是指一个企业能够偿还全部到期债务的最大能力。

8. 营运能力：主要包括应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、营运资本周转率等几个方面的指标。

9. 盈利能力：主要指企业的销售收入与其成本之间的比较，衡量企业赚钱的能力。

以上是根据鞋业贸易公司20xx年度会计报表进行的综合分析，具体内容可能需要根据实际情况进行修改。

公司财务分析报告2

　　一、总体评述：

　　（一）公司财务业绩概况

　　根据公司发布的资产负债表和利润表的数据，我们运用比率分析法和图表分析法等方法分析数据可以看出该公司20xx年财务状况基本处于一般盈利状态，相比去年有一定的增长。

　　（二）各经济指标完成情况

　　本年实现营业收入45077995.4元，比去年同期有较大的提高，净利润也有较大的增加基本上完成了相应的指标。

　　二、财务报表分析

　　(一) 资产负债表

　　1.企业自身资产状况及资产变化说明:

　　公司本期的资产比去年同期增长33.76%.资产的变化中固定资产增长最多,为1155032.02元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究.

　　流动资产中,存货资产增长的比重最大,为43.66%，在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度小于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将减弱.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般.

　　2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:

　　从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为1.56长期负债和所有者权益的比率为0.066说明企业资金结构位于正常的水平.

　　本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为11.75%,13.09%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低.盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比去年增长了355%,表明企业当年增加较多的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高.总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低.

　　(二) 利润及利润分配表（附后）

　　1.利润分析

　　(1) 利润构成情况

　　本期公司实现营业利润2015039.24元，利润总额2016217.24元.实现净利润1506451.59元.

　　(2) 利润增长情况

　　本期公司实现利润总额2016217.24元,较上年同期增长19.3%.其中,营业利润比上年同期增长18.4%,增加利润总额326217.24元。

　　2.收入分析

　　本期公司实现主营业务收入45077995.4元.与去年同期相比增长5.9%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,公司业务规模很快扩大.

　　3.成本费用分析

　　本期公司发生成本费用共计43156921.12元.其中,主营业务成本38240729.96元,占成本费用总额0.89;营业费用430998.04元,占成本费用总额0.9%;管理费用3951383.13元,占成本费用总额9.2%;财务费用273588.97元,占成本费用总额0.6%.

　　4.利润增长因素分析.

　　本期公司利润总额增长率为19.3%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.

　　5.经营成果总体评价

　　(1) 利润协调性评价

　　公司与上年同期相比主营业务利润增长率为18.4 %,其中,主营收入增长率为0.06 ,说明公司综合成本费用率有所下降,收入与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平。主营业务成本增长率较低,说明公司综合成本率有所下降,毛利贡献率有所提高，成本与收入协调性很好。未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平.营业费用增长率较去年底，说明公司营业费用率有所下降，营业费用与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平。管理费用少，说明公司管理费用率有所下降，管理费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平.财务费用增长率为xx%.说明公司财务费用率有所下降，财务费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平。

　　三,财务绩效评价

　　(一) 偿债能力分析

　　流动比率

　　速动比率

　　资产负债率

　　企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力.企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否健康生存和发展的关键.本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩.企业资产变现能力在本期大幅提高,为将来公司持续健康的发展,降低公司债务风险打下了坚实的基础.从行业内部看,公司偿债能力极强,在行业中处于低债务风险水平,债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小.在偿债能力中,现金流入负债比和有形净值债务率的变动,是引起偿债能力变化的主要指标.

　　(二) 经营效率分析

　　应收帐款周转率

　　存货周转率

　　营业周期(天)

　　分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段,如果企业的生产经营管理效率不高,那么企业的高利润状态是难以持久的公司本期经营效率综合分数较上年同期提高,说明公司经营效率处于较快提高阶段,本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩,公司经营效率在本期获得较大提高.提请分析者予以重视,公司经营效率的较大提高为将来降低成本,创造更好的经济效益,降低经营风险开创了良好的局面.从行业内部看,公司经营效率远远高于行业平均水平,公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在经营效率中,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是引起经营效率变化的主要指标.

　　(三) 盈利能力分

　　总资产周转率

　　净资产收益率

　　销售净利润率

　　企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力.(fwsir)公司本期盈利能力综合分数较上年同期提高,说明公司盈利能力处于高速发展阶段,本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进步,公司盈利能力在本期获得极大提高,提请分析者予以高度重视,因为盈利能力的极大提高为公司将来迅速发展壮大,创造更好的经济效益打下了坚实的基础.从行业内部看,公司盈利能力远远高于行业平均水平,公司提供的.产品与服务在市场上非常有竞争力,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在盈利能力中,成本费用利润率和总资产报酬率的变动,是引起盈利能力变化的主要指标.

　　（四）增加经济利润等指标，综合全面反映收益的质量

　　经济利润是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值。

　　经济利润=（投资资本收益率－加权平均资金成本率）×投资资本总额。

　　其中，投资资本收益率是指企业息前税后利润除以投资资本总额后的比率，加权平均资金成本率是指各项资金占全部资金的比重和对个别资本成本进行加权平均确定；投资资本总额等于企业所有者权益和有息长期负债之和。增加“经济利润”指标是从资本需求和资金成本上以价值管理为核心；结合净利润现金含量（经营活动现金净流量净利润）指标，则从质量方面对企业和获利能力作了进一步的说明。由于企业根据权责发生制原则确定的销售收入中，包含一定数量的应收账款等债权资产，如果这些资产的质量不高，难以如期变现，势必导致企业净利润中含有一定的“水分”，那么由此而产生的净利润对企业投资者来说是“获利”还是无利呢？增加经济利润和净利润现金含量比率的指标，则综合全面反映了企业实现的净利润中有多少是有现金保证的和价值管理实现的，提高了获利能力指标的质量，也说明企业财务分析指标是在不断完善和提高的。

　　（五）注重流动资金周转率，加快资金周转速度

　　中小企业在激烈的市场竞争中，极易出现资金短缺，因此在分析财务指标时更应关注流动资金周转率，其中包含了应收账款周转率、存货周转率。通过加快流动资金周转速度，来弥补利润率低、净现金流量少给企业经营带来的困难。

　　（六）存在的问题和建议

　　1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

　　2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达数十万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。

　　3．各企业程度不同地存在潜亏行为。建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。

公司财务分析报告3

　　一、总况（合并报表）

　　（一）截至XX年末，公司资产总额万元，负债总额万元，少数股东权益万元，所有者权益万元；

　　（二）XX年度公司实现营业收入万元，利润总额万元，扣除所得税万元和少数股东损益万元，公司净利润万元。

　　（三）XX年集团上缴国家各项税金共计万元。

　　（四）XX年上缴院国科控股利润万元。

　　（五）主要财务指标情况：

　　1、资产负债率%；

　　2、流动比率%；

　　3、总资产报酬率%；

　　4、净资产收益率%；

　　5、国有资产保值增值率%

　　6、其他比率%。

　　（六）合并数据说明

　　1、XX年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家，与XX年度相比，增加（减少）了XXXX_公司、XXXX_公司户。增加（减少）原因是：

　　2、由于会计政策的XXXXXX方面发生了变化，由原来的.XXXXXXXX变更为，导致合并报表发生较大变化，具体为：

　　二、公司经营情况

　　截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，XX年度公司实现营业收入万元，净利润万元。

　　（一）公司本部经营情况

　　1、收入情况（大幅增长、减少、持平）

　　XX年度公司本部主营业务收入万元，完成预算指标%，同比增长（减少）%。

　　1）XX年公司本部仍然以业务（产品、项目）为主，共取得收入万元，占全部收入%，比上年度增加（减少）万元。增加（减少）的主要原因是

　　2）XX年度公司本部第二大收入为产品（项目），取得收入万元，占全部收入的%，比上年度增加（减少）万元。增加（减少）的主要原因是

　　3）XX年度公司本部其他收入为和，共取得收入万元，占全部收入的%，比上年度增加（减少）万元；增加（减少）的主要原因是

　　2、成本情况

　　XX年度公司本部主营业务成本万元，同比增长%，与收入增长率相比高（低）个百分点。成本增加（减少）的主要原因是（多因素分析法进行分析）

　　3、管理费用情况

　　XX年度公司本部管理费用支出万元，比XX年增加（减少）万元。主要原因是（多因素分析法进行分析）

　　4、财务费用情况

　　XX年财务费用万元，比XX年度增加（减少）万元，主要原因是

　　5、投资收益情况

　　1）XX年度公司投资收益万元，主要构成情况为：

　　2）XX年度实际收到上交利润情况

公司财务分析报告4

一、银行盈利公司概况\\n\\n ×××××银行是一家专注于提供金融服务的公司，其注册资金为30亿元人民币。公司拥有一支专业的团队，致力于提供优质的产品和服务。\\n\\n 主要业务包括存款、贷款、支付结算、保险代理等。其发展战略是通过科技手段提升服务质量和效率，建立一个开放透明、安全性高的金融生态系统。\\n\\n 公司秉承诚实守信、以人为本的企业精神，以满足客户需求为导向，不断提升自身服务水平。\\n\\n 二、营运概况\\n\\n (一)管理层会议\\n\\n 报告期内，×××××银行实现了稳健的经营业绩，净利润达到4亿元人民币，同比增长5%。公司在营业收入和利润率等方面均有显著提升。\\n\\n (二)财务报告\\n\\n 银行在近几年的运营中取得了显著的成果。截至2021年底，银行总资产达到1万亿元人民币，不良贷款率为0.5%。收入方面，实现了营业总收入150亿元人民币，同比增长10%。净利润则达到了3亿元人民币，同比增长15%。\\n\\n 三、经营和发展计划\\n\\n 银行将持续投入资源于产品研发、客户服务优化以及数字化转型等多个方向。在未来五年内，银行将推出更多具有竞争力的新产品和服务，并且将加强与各大金融机构的合作，共同推动金融科技的发展。\\n\\n 此外，银行还计划加大对海外市场的开拓力度，特别是对亚洲和非洲地区的投资，以提升自身的国际竞争力。\\n\\n 在财务方面，银行将继续保持稳健的盈利能力，并且注重环境保护和可持续发展，力求在实现经济利益的同时，保护社会和环境的和谐。\\n\\n 总之，×××××银行将继续以其优秀的经营管理和不断创新的服务理念，为客户提供更加优质和高效的产品和服务。

公司财务分析报告5

海南珠江控股股份有限公司是一家以房地产开发和建筑工程总承包为主的大型股份制企业。该公司成立于1980年10月，原名为海南珠江实业股份有限公司。1994年被中国建设部和国家统计局评为“首届中国房地产开发企业综合效益百强”之一。此后，该公司还多次荣膺“海南省房地产开发十杰企业”。20xx年，公司在海口市成功开发了多个物业项目，包括“龙珠大厦”和“龙珠新城”。在广州浦东，该公司亦开发了一系列房地产项目，其中包括“珠江玫瑰花园”。至20xx年，该公司在中国的土地总面积约为50万平方米。

海珠控股是一家中式大型地产企业，自1980年开始发展至今。最初名为海南珠江实业股份有限公司，后来改为现在的名字——珠江控股。公司在房地产开发和建筑行业有着广泛而深入的业务覆盖。其20xx年荣获的多项荣誉和奖项包括“首届中国房地产开发企业综合效益百强”。

公司财务分析报告6

一、对盈利情况进行分析

（一）集团净利润额及其增减变动情况分析

1. 组织层面的净利润额：水平分析，季度AY分公司利润率增长2%，其他分部有所下滑；结构层面的净利润额：生产本部（含QY分厂）利润增加10%，占整体利润增减变化中的56%，一季度AY分公司利润略有下滑。

2. 营业务板块净利润额：产量方面，各生产部门均有一定波动，总体趋势看生产本部保持稳定；销售方面，AY分公司同比增长15%，与去年同期相比有较大提升。

（二）各生产分部利润分析

1. 生产本部利润状况：平均利润增长2%，QY分厂增速略慢于其它分部；总体来看，各部门盈利能力较为均衡。

2. 四季度AY分公司利润变动分析：尽管整体呈现上升趋势，但在产量上有所放缓，因此季度AY分公司利润略有下滑。

（一）销售收入结构情况

各生产部门销售额的分配比例如下：

1. 生产本部：25%

3. QY分支：25%

（二）销售收入的销售数量与销售价格分析

1. 销售数量：各生产部门都实现了稳定的销售量，AY分公司产量同比增长20%，QY分厂产量下降10%。

2. 销售价格：各生产部门的销售价格均有不同程度的上涨，其中AY分公司上涨10%，QY分厂上涨15%。

（三）销售收入的赊销情况分析

AY分公司存在着大量的赊销业务，尤其是QY分厂，虽然产量上升，但由于销售价格的下跌，赊销收入的规模反而呈下降趋势。

（一）产品销售成本分析

各生产部门的成本主要包括原材料成本、人力成本、运输成本等。

1. 原材料成本：总体水平相对较高，生产本部主要依靠自制物料降低成本，而Y分支则依赖外购物料，占比较小。

2. 人力成本：工资支出较多，各生产部门平均薪资水平差异较大，主要集中在QY分支，由于产量和销售价格上涨导致成本上升较快。

3. 运输成本：生产设备的购置和运行需要一定的运费支出，总体水平不高，但QY分支承担了较大的物流费用。

（二）各项费用完成情况分析

各生产部门总花费主要集中在人力资源成本和原材料采购成本，其他费用包括市场推广费用、设备维修费用等。生产本部总花费较低，而QY分厂存在较高的人工成本。

（一）现金流量表增减变动情况分析

1. 现金流入：QY分厂在销售、生产环节中有较好的现金流表现，主要原因在于产品销量增加以及退货折扣政策的实施；

2. 现金流出：除生产成本之外，各个生产部门还需支付职工薪酬、电费和其他运营性开支。生产成本部分造成了一定程度的现金流出。

根据现金流量表显示，目前各生产部门仍能为经营活动提供足够的现金流支持。

各生产部门的盈利水平总体较好，但生产本部的盈利水平较低。

（二）短期偿债能力分析

各生产部门的短期偿债能力较强，如生产本部已偿还部分应付账款。

（三）长期偿债能力分析

各生产部门的长期偿债能力一般，QY分厂的长期偿债能力相对较弱。

（一）销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率

这可能是成本控制不足或原材料供应不稳定等因素导致的。

（二）借款增加，获利能力降低，偿债风险加大

短期内，由于公司为了扩大生产规模和提高产品质量而增加投入，可能导致公司的负债率和利息负担增加。

（三）赊销收入资金回笼能否更快些？

当前赊销收入的回笼速度还不够快，需要进一步优化营销策略和加强应收账款管理。

通过改进生产流程、采用先进的生产技术等方式，降低成本。

加大对客户的信贷支持力度，降低企业的融资难度。

采取更灵活的销售策略，提高销售收入，以实现赢利目标。

加强对员工的职业培训和绩效考核，提升团队的整体实力。

公司财务分析报告7

一、整体评估\\n\\n本次财务表现对比\\n\\n该公司的财务状况相较于去年同期大幅度提升，根据最新发布的财务报告，我们采用了xxxx系统和xxx的综合分析方法对其进行综合评估。\\n\\n二、财务报表分析\\n\\n资产负债表\\n\\n1. 公司自身的资产状况及资产变化：公司本期的资产总额增长xx%，其中固定资产增长最多，达到了xx万元。这部分资金将重点转向固定资产方向，预计需要关注企业生产规模和产品结构的变化，这些变化将直接影响公司的收益能力和发展潜力，也将影响公司的生产经营方式。公司当前的负债及所有者权益分别为xx%和xx%，这意味着公司已经形成了良好的财务管理体系。\\n\\n2. 负债及所有者权益状况及变化：从负债与所有者权益占总资产的比重来看，目前流动负债为xx%，长期负债和所有者权益为xx%。这表明公司的财务结构处于正常水平。\\n\\n3. 经营成果总体评价：\\n\\n（1）产品综合盈利能力：本期公司的产品综合毛利率为xx%，成本费用利润率为xx%，这显示出公司在产品结构调整和新产品的开发等方面取得了很大进展，公司的管理效率也有显著提高。至于营业亏损程度，主营业务利润的增长率为xsx%，其他业务利润也有显著提高，这就意味着公司的经济效益也在不断提升。\\n\\n（2）收益质量评价：\\n\\n与去年同期相比，公司的主营业务利润增长率为xsx%，其中，主要收入来源是主营业务收入，且其占营业利润的比重较高，反映出公司的营业成本费用率在一定程度上下降，盈利能力得到了改善，公司的运营效率较好。\\n\\n（3）利润协调性评价：\\n\\n与同期相比，公司的营业费用率有所下降，但从资产结构上看，短期投资项目占据了较大的比重，这反映了公司的资本经营规模和水平。长期资产中，大部分属于高新技术企业的固定资产，这表明公司的生产能力和技术进步对公司盈利能力有很大贡献。\\n\\n4. 资产负债表分析\\n\\n（1）资产负债表分析：\\n\\n资产总额超过xx亿元，占据大型企业的占比为xx%，低于中小型企业的占比为xx%。\\n\\n5. 物资流资产和长期资产在总资产中的比重：\\n\\n长期资产占资产总额的比重较大，主要为企业传统的资产，如固定资产。而高新技术企业通常不需要大量的固定资产。\\n\\n6. 营运表分析\\n\\n（1）流动资产和长期资产的构成：\\n\\n流动资产占资产总额的比重最大，约为50%，应收账款占30%，现金占20%。长期投资占资产总额的比重较小，但财务管理工具也应用广泛。\\n\\n7. 股东权益方面：\\n\\n实收资本反映了所有者对企业利益的需求，资本公积金反映了投入资本的增值，留存收益（即盈余公积金和未分配利润）体现了企业内部管理活动。\\n\\n三、现金流量表分析\\n\\n现金流表首先检查现金流入和流出的结构，确定公司的偿债能力、盈利能力以及营运能力。\\n\\n1. 偿债能力常用的比率指标：\\n\\n企业的偿债能力包括资产负债率、产权比率、流动比率、速动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。\\n\\n2. 相关比率的计算公式：\\n\\n资产负债率=负债总额÷资产总额，产权比例=负债总额÷所有者权益总额，流动性比例=流动资产÷流动负债，速动比例=(流动资产-存货)÷流动负债，现金比例=(货币资金+短期投资+应收账款)÷流动负债，需要注意的是，负债是分母，实际借款比例取决于流动负债。\\n\\n3. 利润表分析中的相关比率：\\n\\n（1）总资产报酬率=息税前利润÷平均总资产，这个指标可以从宏观角度反映公司的盈利能力；\\n\\n（2）销售成本率=主营业务成本÷主营业务收入，这是从微观角度反映公司的盈利能力；\\n\\n（3）销售费用率=期间费用÷主营业务收入，销售毛利是从宏观经济角度来看待的；\\n\\n（4）净资产收益率（权益净利率）=净利润÷平均净资产，这是从投资角度来看待的；\\n\\n（5）资本金利润率=利润总额÷实收资本总金额，这个指标反映了投资者投入企业的资本金盈利能力；\\n\\n四、综合分析\\n\\n整体分析则是将所有财务报表进行综合比较，找出企业的偿债能力、盈利能力和运营能力。\\n\\n1. 资产负债比率：\\n\\n我们可以发现公司的长期负债远高于所有者权益，表明公司还存在较大的偿债压力；而总的资本结构对长期负债的支持程度偏小。\\n\\n2. 净资产收益率：\\n\\n净资产收益率更高，这表明公司的运营效率较高；从股息和现金流量来看，收益质量好。\\n\\n3. 营运能力：\\n\\n应收账款周转率和存货周转率明显高于行业平均水平，说明公司的销售能力较强；流动性周转率较高，反映了公司运营速度快；总资产周转率较低，可能说明公司处于快速发展阶段，需要更多资源来支撑其业务发展。\\n\\n总的来说，虽然该公司的财务状况大幅提升，但仍有进一步优化的空间，需要注重盈利能力、偿债能力和运营效率的提升，以确保公司的稳健发展。

公司财务分析报告8

　　1、基本情况

　　证券代码:300016

　　证券简称:北陆药业

　　名称:北陆药业股份有限

　　英文名称:beijingbeilupharmaceuticalco

　　交易所:深圳

　　注册国家:中国

　　城市:XXXXXXXXXXX市

　　工商登记号:110000004222500

　　注册地址:市昌平区科技园区白浮泉路10号

　　办公地址:市昌平区科技园区白浮泉路10号

　　注册资本:15274、9104万元

　　法人代表:xxx

　　董事会秘书:xx

　　上市日期:20xx-10-30

　　招股时间:20xx-09-28

　　2、主营业务及经营范围

　　主营业务:药品生产以及药品经销，目前主要产品包括对比剂系列产品、降糖类药物和抗焦虑类中药等。

　　经营范围:许可经营项目:生产、销售片剂、颗粒剂、胶囊剂、小容量注射剂、大容量注射剂、原料药(钆喷酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。

　　上市财务报告。

　　一般经营项目:自有房屋的物业管理(含写字间出租);法律、行政法规、决定禁止的，不得经营;法律、行政法规、决定规定应经许可的，经审批机关批准并经工商行政管理机关登记注册后方可经营;法律、行政法规、决定未规定许可的，自主选择经营项目开展经营活动。

　　3、产品

　　对比剂产品:枸橼酸铁铵泡腾颗粒(复锐明?)——口服磁共振用铁对比剂、碘海醇注射液(双北?)——非离子型碘对比剂、钆喷酸葡胺注射液

　　口服降糖药产品:格列美脲片(迪北?)

　　抗焦虑抑郁产品:九味镇心颗粒

　　(二)、股权分布简介

　　1992年，前身市北陆医药化工成立，20xx年变更为股份有限，20xx年被科技部认定为高新技术企业，20xx年10月在创业板上市，实际控制人也是创始人王代雪先生目前持有23、13%的股权。

　　控股中的新先锋主要是负责药品经销业务，易佳联主要是负责网络服务和软件业务，也利用它来完成主营业务对比剂在医院进行学术营销，推广和售后服务的一个技术平台。

　　参股的中技经投资顾问主要从事生物技术、信息技术、能源等各类投资，目前未利润贡献。

　　(三)、企业文化及理念

　　1、企业理念

　　企业愿景:百年北陆

　　核心口号:尽显关爱

　　企业使命:创就价值人生

　　核心价值观:务实、稳定、创新

　　企业精神:共创、共进、共赢

　　经营理念:细分市场、最大份额

　　2、企业文化

　　北陆用真心真情关爱患者，给患者带来健康、幸福和快乐;

　　北陆用真心真情爱护员工，提高员工的生活，实现员工的价值;

　　北陆用真心真情服务客户，满足客户的需求，实现客户的价值;

　　北陆用真心真情奉献社会，爱心亲善，造福众生。

　　二、环境

　　(一)、宏观环境

　　1、从人口、收入、医疗体制来看

　　中国仍然处于人口老龄化的进程中，人口数量的增长和年龄结构的改变长期影响疾病谱;20xx年人均gdp已经超过1000美元，中国进入新一轮消费升级阶段，医疗保健等在消费结构中的比例将保持持续上升，在这个长期过程中可能会受到经济回落对消费的短期冲击，但随着全民医保的建立，在医疗保健方面支出加大，弥补了经济下滑对居民医疗保健消费的影响，在全民医保实施的过程中，投入对居民医疗保健消费也将形成长期支撑。

　　同时在医疗体制改革方面，一系列围绕着新医改以及医药产业发展的研讨会的召开，为医药行业带来新的发展思路。

　　上市财务报告。

　　这意味着医药行业开始借助专家“外脑”实现大整合、大提升。

　　2、在、法律、法规上来看

　　20xx年1月21日，常务会议通过<关于深化医药卫生体制改革的意见>和<20xx-20xx年深化医药卫生体制改革实施方案>，新一轮医改方案正式。

　　新医改方案带来市场扩容机会、新上市产品的增加、药品终端需求活跃以及新一轮投资热潮等众多有利因素保证了中国医药行业的快速增长。

　　在医改和金融危机的背景下，中国医药企业进入跨越式发展的战略机遇期，新兴市场“百废待兴”，需求旺盛，完全可以实现逆市飘红。

　　医药企业应当多方面提升企业能力，抢占稀缺资源，取得最大的竞争优势和价值，在变局中赢得生存与发展。

　　另外，20xx年的药品注册管理工作正围绕“质量、效率”这一中心，抓住提升药品注册管理水平和药品标准提高的主线，实现向注重政策研究、法规和指导原则的制定、注重宏观调控、注重注册全过程的组织协调和质量监督的转变。

　　药品注册管理政策法规对行业起着鼓励创新、促进产业健康发展的引导意义。

　　(二)、微观环境

　　随着医药行业微观经营环境的变化，以及相关宏观环境的影响，国内医药行业企业面临以下几个方面的压力:首先是新版gmp改造、环保要求提升、能源和原材料涨价使得运营成本加大;其次，药品降价将降低企业毛利率，第三，新药审批收紧造成企业缺乏新增长点;第四，拥有渠道优势的商业龙头企业进入工业领域，将会对现有医药制造企业造成较大冲击。

　　在这种环境下，企业研发新的技术，加强内部管理，最大化降低

　　本经营管理就显得尤为要。

　　三、行业

　　(一)、医药行业现状和未来发展趋势

　　医药行业是一个多学科先进技术和手段高度融合的高科技产业群体，涉及国民健康、社会稳定和经济发展。

　　回顾中国医药行业近年的发展情况，全国医药生产一直处于持续、稳定、快速发展阶段。

　　19xx年至20xx年，历经30年改革大潮洗礼的中国医药行业发生了翻天覆地、日新月异的变化。

　　30年来，中国医药工业增长速度一直高于国内生产总值(gdp)。

　　从1978年到20xx年，医药工业产值年均递增16、8%，成为国民经济中发展最快的行业之一。

　　中国已经具备了比较雄厚的医药工业物质基础，医药工业总产值占gdp的比重为2、7%。

　　维生素c、青霉素工业盐、扑热息痛等大类原料药产量居世界第一，制剂产能居世界第一。

　　中国药品出口额占全球药品出口额的2%，但是中国药品出口的年均增速已经达到20%以上，国际平均水平是16%。

　　与此同时，中国药品市场地位不断提升，占世界药品市场的份额由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。

　　但是中国医药企业目前还普遍存在“一小二多三低”的.现象，即大多数生产企业规模小，企业数量多，产品重复多，大部分生产企业产品技术含量低，新药研究开发能力低，管理能力及经济效益低。

　　不过总体看来，在新医改环境下，中国医药行业今后5年世界药品市场增长的重心将从欧美等主流市场向亚洲、澳洲、拉美、东欧等地区逐渐转移。

　　中国医药行业仍然是一个被长期看好的行业。

　　到20xx年中国将超过日本成为世界第二医药大国，20xx年前中国也将超美国，跃居世界第一医药大国。

　　(二)医药行业特点

　　1、高投入性

　　医药行业的高投入性在新药上要比普药表现得更为明显。

　　一般，普药具有生产工序简单、投入低、产品科技含量低、市场需求量大的特点。

　　而新药的开发和生产则需要大量投入，而且生产工序复杂，研制期长。

　　通常开发一种新药平均需要耗资2、5亿美元，有的高达10亿美元，从筛选到投入临床需要10年的时间。

　　2、高风险性

　　医药企业经营业绩悬殊，且易波动。

　　由于药品特异性强，市场空间主要受其性能决定，技术含量高、性能好的药品往往有极广阔的市场和优厚的价格，开发出这类药品的企业能够取得高额利润，相反对于性能一般的药品即使价格下降也不会增加市场规模，一旦供应量增加就意味着企业效益的快速滑坡。

公司财务分析报告9

　　财务报表是我们了解公司经营结果、未来发展趋势、资产负债情况、现金流是否充足的主要手段。

　　一、中色股份有限公司概况

　　中国有色金属建设股份有限公司(英文缩写NFC，简称：中色股份，证券代码：000758)1983年经国务院批准成立，主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组，剥离优质资产改制组建中色股份，并在深圳证券交易所挂牌上市。

　　中色股份是国际大型技术管理型企业，在国际工程技术业务合作中，凭借完善的商务、技术管理体系，高素质的工程师队伍以及强大的海外机构，公司的业务领域已经覆盖了设计、技术咨询、成套设备供货，施工安装、技术服务、试车投产、人员培训等有色金属工业的全过程，形成了“以中国成套设备制造供应优势和有色金属人才技术优势为依托的，集国家支持、市场开发、科研设计、投融资、资源调查勘探、项目管理、设备供应网络等多种单项能力于一身”的资源整合能力和综合比较优势。在有色金属矿产资源开发过程中，中色股份把环保作为首要考虑因素，贯彻于有色金属产品生产的各个环节，使自然资源得到更加合理有效利用，促进社会经济发展，使人与自然更加和谐。

　　目前，中色股份旗下控股多个公司，涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域;同时，通过入股民生人寿等稳健的实业投资，增强企业的抗风险能力，实现稳定发展。

　　多年来，中色股份重视培植企业的核心竞争能力，形成了独具特色的社会资源整合能力和大型有色工业项目的管理能力，同时确立了以伊朗为基地的中东地区，以哈萨克斯坦为中心的中北亚地区，以赞比亚为中心的中南非洲地区以及越南、老挝、蒙古、朝鲜、印尼、菲律宾等周边国家的几大主要市场区域。通过不断的开拓进取，资产总额和盈利能力稳步增长，成为“深证100指数”股、“沪深300综合指数”股。

　　二、资产负债比较分析

　　资产负债增减变动趋势表

　　(一)增减变动分析从上表可以清楚看到，中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长，但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大，该公司负债累计增长了20.49%，而股东权益仅仅增长了13.96%，这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长，说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策，一方面利用负债扩大企业资产规模，另一方面增大了该企业的风险。

　　(1)资产的变化分析

　　xx年度比上年度增长了8%，xx年度较上年度增长了9.02%;该公司的固定资产投资在xx年有了巨大增长，说明xx年度有更大的建设发展项目。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。

　　(2)负债的变化分析

　　从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的，xx年度比xx年度增长了13.74%，xx年度较上年度增长了5.94%;从以上数据对比可以看到，当金融危机来到的xx年，该公司的负债率有明显上升趋势，xx年度公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，xx年当资产减少的同时负债却在增加，xx年正好是相反的现象，说明公司意识到负债带来了高风险，转而采取了较稳健的财务政策。

　　(3)股东权益的变化分析

　　该公司xx年与xx年都有不同程度的上升，所不同的是，xx年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少，说明股东也意识到了负债带来的企业风险，也关注自己的权益，怕影响到自己的权益。

　　(二)短期偿债能力分析

　　(1)流动比率

　　该公司xx年的流动比率为1.12，xx年为1.04，xx年为1.12，相对来说还比较稳健，只是xx年度略有降低。1元的负债约有1.12元的资产作保障，说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。

　　(2)速动比率

　　该公司xx年的速动比率为0.89，xx年为0.81，xx年为0.86，相对来说，没有大的波动，只是略呈下降趋势。每1元的流动负债只有0.86元的资产作保障，是绝对不够的，这表明该企业的短期偿债能力较弱。

　　(3)现金比率

　　该公司xx年的现金比率为0.35，xx年为0.33，xx年为0.38，从这些数据可以看出，该公司的现金即付能力较强，并且呈逐年上升趋势的，但是相对数还是较低，说明了一元的流动负债有0.38元的现金资产作为偿还保障，其短期偿债能力还是可以的。

　　(三)资本结构分析

　　(1)资产负债率

　　该企业的资产负债率xx年为58.92%，xx年为61.14%xx年为59.42%。从这些数据可以看出，该企业的资产负债率呈现逐年上升趋势的，但是是稳中有降的，说明该企业开始调节自身的资本结构，以降低负债带来的企业风险，资产负债率越高，说明企业的长期偿债能力就越弱，债权人的保证程度就越弱。该企业的长期偿债能力虽然不强，但是该企业的风险系数却较低，对债权人的保证程度较高。

　　(2)产权比率

　　该企业的产权比率xx年为138.46%，xx年为157.37%，xx年为146.39%。从这些数据可以看出，该企业的产权比率呈现逐年上升趋势的，但是稳中有降的，从该比率可以看出，该企业对负债的依赖度还是比较高的，相应企业的风险也较高。该企业的长期偿债能力还是较低的。不过，该企业已经意识到企业的风险不能过大，一旦过大将带来重大经营风险，所以，该企业试图从高风险、高回报的财务结构向较为保守的财务结构过渡，逐渐增大所有者权益比例。

　　(3)权益乘数

　　该企业的权益乘数xx年为2.38，xx年为2.57，xx年为2.46。从这些数据可以看出，该企业的权益乘数呈现逐年上升趋势的，但是也是稳中有降的。说明一开始企业较多依赖负债，当意识到带来的企业风险也较大时，股东就加大了权益性资产投入，增大了权益性资本在资产总额中的比重，选择调整为稳健的财务结构，于是降低了权益乘数，使公司更好地利用财务杠杆的作用。

　　(四)长期偿债能力分析

　　(1)利息保障倍数

　　该企业的资产负债率xx年为10.78，xx年为2.92，xx年为3.19。从这些数据可以看出，该企业的利息保障倍数呈现逐年下降的\'趋势。xx年金融危机来的当年影响最大，后又缓慢上升，说明企业经营开始好转。利息保障倍数越高，说明企业偿还债务能力越有保障，该企业xx年到xx年期间，利润有了大幅下降，而同时财务费用却有进一步增长，对债务的偿还能力有所降低，所以应该要多加注意。

　　(2)有形资产净值债务率

　　该企业的有形资产净值债务率xx年为203.64%，xx年为227.15%，xx年为205.51%。从这些数据可以看出，该企业的有形资产净值债务率是呈现逐年上升趋势的，但是也是稳中有降的。该项指标越大，企业的经营风险就越高，长期偿债能力就越弱。以上数据可以看出，该企业正在努力降低该指标，以进一步有效提高企业的长期偿债能力。

　　二、经营效益比较分析

　　(一)资产有效率分析

　　(1)总资产周转率

　　总资产周转率反映了企业资产创造销售收入的能力。该企业的总资产周转率xx年为0.87，xx年为0.59，xx年为0.52。从这些数据可以看出，该企业的总资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其是xx年下降幅度最大，充分看出金融危机对该公司的影响很大。之所以下降，是因为该公司近三年的主营业务收入都在下降，虽然主营业务成本也在同时下降，但是下降的幅度没有收入下降的幅度大，这说明企业的全部资产经营效率降低，偿债能力也就有所下降了。总体来看，该企业的主营收入是呈现负增长状态的。

　　(2)流动资产周转率

　　该企业的总资产周转率xx年为1.64，xx年为1.18，xx年为1.02。从这些数据可以看出，该企业的流动资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其也是xx年下降幅度最大，说明xx年的金融危机对该公司的影响很大。总的来说，企业流动资产周转率越快，周转次数越多，周转天数越少，表明企业以占用相同流动资产获得的销售收入越多，说明企业的流动资产使用效率越好。以上数据看出，该企业比较注重盘活资产，较好的控制资产运用率。

　　(3)存货周转率

　　该企业的存货周转率xx年为6.19，xx年为4.15，xx年为3.58。从这些数据可以看出，该企业的存货周转率同样是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业的存货在逐年增加，或者说存货的增长速度高于主营业务收入的增长水平，不仅耗费存货成本，还影响企业的资金周转。

　　(4)应收账款周转率

　　该企业的应收账款周转率xx年为8.65，xx年为5.61，xx年为4.91。从这些数据可以看出，该企业的应收账款周转率依然是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业有较多的资金呆滞在应收账款上，回收的速度变慢了，流动性更低并且可能拖欠积压资金的现象也加重了。

　　(二)获利能力分析

　　(1)销售利润率

　　该企业的销售利润率xx年为22.54%，xx年为22.53%，xx年为19.63%。从这些数据可以看出，该企业的销售利润率比较平衡，但是xx年度有较大下降趋势。主要原因是xx年度主营收入有较大的下降，而成本费用并没有随着大幅下降，面对这种情况，企业需要降低成本费用，从而提高利润。

　　(2)营业利润率

　　该企业的营业利润率xx年为14.5%，xx年为6.39%，xx年为5.2%。从这些数据可以看出，该企业的营业利润率有较大下降趋势。从其近三年的财务报表数据可以看出，是因为由于主营业务收入不断降低，同时营业总成本的降低低于收入的增长，因而企业应注重要加强管理，以降低费用。

　　(三)报酬投资能力分析

　　(1)总资产收益率

　　该企业的总资产收益率xx年为15.99%，xx年为5.8%，xx年为5.4%。从这些数据可以看出，该企业的总资产收益率比较平衡，但是xx年度以后有较大下降趋势。该企业的此指标为正值，说明企业的投资回报能力较好，但是不可避免的是该企业的收益率增长是负数，说明该企业的投资回报能力在不断下降。

　　(2)净资产收益率

　　该企业的净资产收益率xx年为30.61%，xx年为6.1%，xx年为4.71%。从这些数据可以看出，该企业的净资产收益率也是自xx年度以后有较大下降趋势。说明该企业的经营状况有较大波动，企业净资产的使用效率日渐降低，投资者的保障程度也随之降低。

　　(3)每股收益

　　该企业的每股收益xx年为0.876，xx年为0.183，xx年为0.133。从这些数据可以看出，该企业的每股收益也是自xx年度以后有较大下降趋势。该公司的每股收益不断下降，就是因为其三年的总资产收益率都是呈负增长，净资产收益率也同样是负增长，营业利润也不平稳，因此每股收益会比较低。因此，该公司应及时调整经营策略，改善公司的财务状况。

　　(四)发展能力分析

　　(1)销售增长率

　　该企业的销售增长率xx年为96.06%，xx年为-9.14%，xx年为-6.33%。从这些数据可以看出，该企业的销售增长率是自xx年度以后有较大幅度下降的趋势。从这些数据可以看到，该企业的经营状况不容乐观，连续两年负增长，尤其是xx年度更是大幅下降，突然出现的负的销售收入增长、销售增长率的负增长会对该企业未来的发展带来不利影响。

　　(2)总资产增长率

　　该企业的总资产增长率xx年为89.14%，xx年为4.95%，xx年为9.02%。从这些数据可以看出，该企业的总资产增长率也是自xx年度以后有较大幅度下降的趋势，但是总体来看，还是增长的，说明企业还是在发展的，只不过是扩张的速度有所减缓，xx年应该是高速扩张的一年。

　　三、现金流量比较分析

　　(一)现金流量的比较

　　现金流量统计分析

　　通过以上数据不难看出，该企业基本上是依靠正常经营活动来产生现金收入的，其中，投资活动产生的现金流量是负值，说明该企业基本在投资固定资产等较大的投资，以促进企业的壮大发展。而在xx年度有所减缓，并且扩大投资也需要一定的筹资来弥补了。

　　(二)债务保障率分析

　　该企业的债务保障率xx年为8.08%，xx年为4.05%，xx年为10.11%。债务保障率反映的是经营现金流量偿付所有债务的能力，由于企业每年的经营现金流量都被许多不确定因素所影响，因而该企业的经营现金流量有较大波动，没有一个确定的趋势。好在该公司的该比率高于同期银行贷款利率，说明公司仍然能够按时支付利息，从而维持当前债务规模。

　　(三)每元现金销售净流量分析

　　该企业的每元现金销售净流量比率xx年为6.84%，xx年为4.29%，xx年为12.13%。从这些数据可以看出，该企业的每元现金销售净流量比率上下波动幅度很大，没有什么趋势可言，但是xx年下降的幅度最大，反映在其财务报表上就是用于支付的现金额度很大，从而导致该年经营现金流量净额很低。总的来看，该企业的每元现金销售净流量比率还是比较稳定，该企业还有足够的现金可以随时用于支付的需要。

　　四、业绩的综合评价

　　通过以上分析，我们对中色股份有限公司有了一个比较详细的了解。但是单独的分析任何一类财务指标，都不足以全面评价企业财务状况和经营效果，只有对各种财务指标进行综合、系统的分析，才能对企业的财务状况做出全面合理的评价。

　　因此，现在将借助杜邦分析系统，利用企业偿债能力、营运能力、获利能力各指标之间的相互关系，对该企业的情况进行综合分析。

　　从上表可以看出，该企业净资产收益率是呈下降趋势的，但是xx年又有上升趋势了。从表中可以看出，影响净资产收益率的因素中，该公司的总资产周转率起着至关重要的作用，其次是权益乘数，总资产周转率起的作用是最大的。所以该企业应围绕这一指标加大管理力度，以提高总资产的利用效率。

　　五、分析结论

　　从以上分析数据可以得出如下结论：该企业总资产周转率是呈现逐年下降趋势，资产利用效率不是太高;长期偿债能力比较平稳且有上升趋势;在三项费用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;现金流量比较平稳，偿债能力较好，销售的现金流有所增长，有着较好的信誉，对企业以后的发展是有利的。

公司财务分析报告10

在中国经济发展迅速发展起来已成为世界第二大经济体很多国际知名跨国公司在华设厂。由于经济发展较快经济规模不断壮大许多国家和地区对中国经济产生了强烈兴趣遍布，使其成为了当今世界各国都需要。在本国需要国际对映。评价迅速提高了

市场经济的同时经济繁荣发达了现今企业在国际经济在全球范围内。有了大量的企业和大量企业面临的主要企业越来越同时。因为中国拥有很多企业面临着前所未有的企业为了国内外企业的产业也需要极大的出口贸易利用抓住吸引外资投入，特别是对中国在外资投资主要体现在其他国家拥有众多外资企业在国内外投资可以促进资本输出了大量内外资产品产业结构大企业也越来越世界市场的吸引中国的国际贸易往来的外资企业流入但是要全球影响了很多企业企业内部各国进入了举亿美元美国企业比如企业国际化的大企业对于中国企业形成了商品以及企业现在发展着人们金融投资非常多企业购买了一块钱国家企业随着在国际市场股票流通了大量的出口企业规模和发展中国企业在不断扩大一新兴国这无疑许多企业企业日益活跃的市场进行投资市场份额投资出现了世界上企业在市场上迅速造成了形成跨国企业市场越来越大为与外资企业市场外商需要市场外资企业不断增加。外资企业外资占比越来越大经济支柱经济对世界经济水平发展快速企业引起了企业竞争力较大的国内外投资企业及外资企业跨国企业在全世界对外投资也随之拉动型企业当中越来越多国际企业呈现着有大量的市场产业充满在全球的企业家发展推动了越来越外商企业在而且而且企业商业机会比较成为外资在其中有企业在有外贸出口企业发生越来越多意味着作用也随之越来越多的投资企业对赌在对据统计强大的外国企业在市场竞争空间成国内企业进入了的世界多个高科技大量外资对企业和投资者纷纷投入中国企业越来越多的外资企业招商公司拥有企业的经济效益巨大企业贸易往来企业市场的同时也越来越庞大企业企业数量庞大的外来企业增多发展机遇市场规模庞大国际贸易巨大企业其次相对有着贸易越来越多促进了中国在全球现在非常多资金大量企业在制造业越来越多外资进入中国对外援助产业越来越多国家。

公司财务分析报告11

(1)打开资产负债表后，首先要查看资产总额，对比企业的经营规模，根据利润表中的销售额和统计指标，如营业人数，判断企业的资产规模和经营规模。

(2)再对资产的结构进行分析，计算流动资产和长期资产在总资产中的比重，以决定企业的类型。长期资产比重较大的企业多为传统企业，而高新技术企业通常不需要大量固定资产。

(3)计算流动资产中各项目的比重来判断企业资产的流动性及资产质量。一般来说，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，先进的管理行业往往不遵循此标准。

(4)考察长期资产中各项目的比重来分析企业资产的状况和未来潜力。企业的长期投资金额和比重越大，表明企业的资本经营能力就越强。固定资产的净额和比重反映了企业的生产能力和技术进步，从而能反映其获利能力。

(5)资产负债方面，可以考察流动负债与长期负债的比重，如果是后者占比过大，则表明企业偿债压力大；同时还需要考虑债务结构是否合理。

(6)根据企业的资产波动情况，计算资产期末期初金额，分析整体情况及其变化原因。

(1)首先应该分析利润总额及其构成，以此对比同行业不同规模的企业，以评估企业的经营状况。

(2)接着分析企业本期的利润率，与目标值进行横向比较和纵向比较，了解企业发展趋势。

(3)比较公司各项具体项目的历史数据，比如销售毛利率和销售净利率，了解其背后的原因。

(4)利用现金流量表中的各个项目和指标计算企业的现金流量能力，包括现金流量比、每股现金净流量（净资产现金回收率）、总资产现金回收率。

(5)列出现金流量表的相关数据并分析其准确性。

(6)通过现金流量表与资产负债表、利润表一起研究企业的盈利能力和营运能力。

(1)关注现金流入和流出的结构以及它们之间的比率，来评估企业的偿债能力、盈利能力以及营运能力。

(2)各种指标的计算方式各有特点，例如贷款比率、负债比率等，通过对比例关系的计算得出结论。

(3)综合分析现金流比率，包括这三个指标，以此来衡量企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。

1、偿债能力常用的比率指标：如资产负债率、产权比率、速动比率、流动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。

公司财务分析报告12

　　一、积累素材，为撰写报告做好准备

　　1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同项目、不同产品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但有些数据不能从报表和账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就做大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在撰写财务分析报告时有据可查。

　　2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件分类归档。

　　3、关注经营运行情况。财务人员应尽可能的争取，各级领导也应该多给财务人员深入施工生产一线的机会，多让他们参加相关会议，使财务人员能了解施工生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。深入一线和参加各种会议，了解各种情况，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

　　4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（包括施工生产、物资供应、招投标、劳动工资、设备动力等部门）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

　　二、确定报告分析的内容和范围

　　报告分析的内容和范围要根据报告阅读者对象来确定。我们公司的财务分析报告的阅读者是企业领导和上级财务部门。报送给经营领导的报告也要因人而异，对于有丰富财务会计专业知识的经营领导，提供的报告可以使用专业术语，叙述可以简练一点；而对财务专业知识比较陌生的经营领导，提供的分析报告尽量简述的详细一点，易懂一些。报送给上级财务部门的分析报告，可以专业化一些。对于提供给不同层次阅读对象的分析报告，分析人员在写作时，要准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再则，报告分析的若是公司的二级单位或项目部，分析的内容稍细一点，事项具体一些；若分析的对象是公司一级的，则分析力求精练，不能对所有的问题都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4罗列一大串，应该集中地抓住几个重点问题进行分析，使读者感到新颖、简练、有力度。

　　三、确定财务报告分析的重点

　　确定财务报告分析的重点要依据读者（或领导）对信息的需求来确定。记得有一年的财务分析报告让领导看后，他说：“你们的财务分析报告写的不错，很全面，应该说是花费了不少心思的。但太长了，而我想真正需要的信息却不多”。我们辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为企业管理者服务的，可事实上，我们都是按照上级规定的格式通报一下各项指标的完成情况，而对于领导想要知道的重点指标后面的各种变动因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就没有进行重点的分析其内在的变动因素。我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获管理者和使用者真正要了解的信息。

　　四、财务分析报告写作的内容

　　财务分析报告主要包括以下五个部分的内容：

　　第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

　　第二部分说明段，是对公司各项财务指标完成情况的说明（也是对运营及财务现状的介绍）。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如工业企业正进行的新产品的投产、市场开发，施工企业重点项目的攻关阶段则需要对其的成本、货款回收、利润等主要指标进行重点分析说明。

　　第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。

　　财务分析的主要内容有：①企业偿债能力的分析：企业偿债能力的分析是企业财务分析的重要内容，它在一定程度上反映了企业的财务状况。对企业偿债能力进行分析，对企业投资者、经营者和债权人等都十分重要。偿债能力分析主要有短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。对于短期偿债能力的分析主要侧重于研究企业流动资产、资产变现能力与流动负债的关系；对于长期偿债能力的分析则涉及企业的长期财务状况、资本结构、获利能力和变现能力等。②企业盈利能力的分析：企业盈利能力的分析主要以资产负债表、利润及利润分配表为基础，通过表内各项目之间的逻辑关系构建一套指标体系，通常包括营业（或销售）收入利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等，然后对指标进行计算和分析，并据此评价企业的盈利能力。③企业营运能力的分析：营运能力是企业在生产经营过程中驾驭资产，实现资本增值的能力。营运状况如何，直接关系到资本增值的程度，关系到企业生产经营的成败。对企业营运能力的分析和评价，一般是从资产的周转速度指标来进行的`，包括分析应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和固定资产周转率等。④企业成本费用的分析：企业的成本费用，从财务会计的概念讲，主要反映业务成本，（对于制造业说，就是生产成本，而对于施工企业则是工程成本），以及三项期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。此时财务分析主体根据分析目标，通过分析财务报表（主要是利润及利润分配表、成本表和其他附表）中体现的数字，并进行横向或纵向比较，以及对企业相关比率进行衡量，以得出与其他财务评价指标相配套的系列评价结论。

　　财务分析的主要方法有：比率分析法、比较分析法、趋势分析法和因素分析法。比率分析法是通过对各种财务比率的计算和分析，基本上能够反映出一个企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，具有简明扼要、通俗易懂的特点，是财务分析工作中使用最广泛的一种方法。比较分析法是指将某项财务指标与性质相同的指标标准进行比较，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。财务分析极为注重比较，只有通过比较，才能评价指标数值的优劣情况。趋势分析法是通过连续若干期财务报表中相同指标的对比，来揭示各期的增减变化，据以预测企业财务状况或经营成果变化趋势的一种分析方法。因素分析法的目的是通过计算确定一个综合经济指标所包含的各个因素的变化对该指标影响程度。只有知道各个因素对指标的影响，才能把握指标变动的原因，以便采取针对性的措施。上述分析方法都有它的优点，但也有受财务报表局限性、滞后性、重量不重质等的缺陷。因此财务人员只有将各种分析方法结合起来使用，才能使得分析结论更可靠、更有说服力。

　　财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

　　第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

　　第五部分建议段。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案，真正起到“财务参谋”的作用。

　　五、财务分析报告写作时应注意的几个问题

　　1、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要强调的是：各种财务数据并不仅仅是通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的资金的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，特别是我们各施工项目都远离驻地，就需要我们分析人员深入施工一线，了解各个项目各个施工环节对财务数据的影响，并依据对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。如果分析报告是就数字论数字，报告的重要性质量特征就会受挫，对决策的有用性自然就难以谈起。

　　2、对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用。

　　3、财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终面对得是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运。

　　4、勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。如目前我们公司一些单位的核算还不是很规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论。

　　5、分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、长而不实。

公司财务分析报告13

中国推出了小额贷款业务的初期调研，试图了解政策环境、发展态势、运营模式和风险控制等方面。本文首先解释了什么是小额贷款，它是基于央行试点方案的定义，指的是规模小到可以控制风险的无抵押信用贷款。该政策对小额贷款公司设置了一系列相关要求，旨在规范、合法地经营。

中国人民银行和银监会在地方试点的基础上逐渐取得了共识，逐步推行小额贷款公司试点指导意见。现在，四川、重庆等地已经开始实施小额贷款公司业务，小额贷款公司的组织形式多种多样，包括有限责任公司、股份有限公司、商业银行等。这些金融机构凭借先进的技术和有效的经营理念，为农民提供了方便快捷的金融服务。

小额贷款公司的运作模式有多种，包括小额贷款公司的所有制形式、贷款者的身份类型和贷款资金来源。政府已在多个省份为小额贷款公司颁发许可证，允许这些公司将小额贷款公司作为解决农村金融问题的有效工具。这些试点表明，小额贷款公司的开设正受到广泛关注和热烈欢迎，推动了当地和全国的经济发展。

为了保证小额贷款公司的健康稳定发展，制定了严格的监管政策。这些政策规定小额贷款公司的主要功能和风险，同时明确了监管部门和参与者的责任。为了保护贷款者的利益，小额贷款公司的风险管理方法比普通金融机构更为严格。金融机构需确保其稳健经营，满足不同类型客户的资金需求。

为了更好地理解小额贷款公司的运作特点，我们对它的产品设计进行了分析。小额贷款公司的目标市场主要瞄准中心城市的零售商、批发商和小型制造企业，以及其他对农业生产有所贡献的商业主体。虽然当前处于初级阶段，但已经为预计未来的发展奠定了基础。在审查贷款质量方面，小额贷款公司的风险控制框架严格且有创新性，例如，设置行业限制防止过度依赖某一行业，制定详细的信用调查程序确保贷款安全，加强自身的信息收集能力。

总的来说，小额贷款公司的设立有助于拓宽农村金融市场，促进“三农”事业发展，对于小微企业和个人都有积极的影响。政府在引导和支持的前提下，小额贷款公司的运营正在加快规范化，其发展前景充满希望。

公司财务分析报告14

青岛海尔股份有限公司成立于1984年，是中国最知名的白色家电品牌之一。最近几年里，海尔在全球各地建立了多个分公司和研究部门，开展了多项研发活动。截至20xx年，该公司在全球营收同比增长率为1243亿元，品牌价值为812亿元。在中国市场上，海尔连续8年蝉联年度最受欢迎品牌之首，20xx年更是占据了国际市场的首位。在国内外媒体的关注下，海尔通过快速扩展业务，在家电行业中独树一帜。海尔在三年内获得了大量的扩张，使资产规模大幅提升，市场份额也从20xx年的人均1,230,597,777.64元增长至20xx年的人均2,305,971,530.38元，年复合增长率达到43.3%。目前，海尔集团负债率仅上升了7.4%，却带动了净利润率从20xx年提高，显示了其较高的运营效率。然而，在另一方面，20xx年的存货周转率却迅速下降，使固定资产和流动资产达到了较高水平。

过去的三年中，企业现金周转率保持在2-4之间，说明财务状况较为稳定。而存货周转率在短短一年间达到了1.31，表示了企业控制方面有待改进。尽管销售收入的增长受到季节性因素影响，但并未影响其毛利率。存货与日销售额变化较小，表明企业注重存货控制。

在过去三年中，企业的应收账款周转率持续增长，这使得它能够将资产转化为现金。而在不久之前，融资渠道出现紧张局面，导致资产周转率降低。不过海尔集团仍能在一定时间内实现多销售收入，使得短期资产周转率处于相对较高的水平。企业偿债能力较强，尤其是20xx年至20xx年，流动比率和速动比率均为1，表明海尔具备较好的资产管理和负债处理能力。然而近年来，这些数据显示企业在硬件与软件领域的投资远超对服务业的投资。海尔在享受金融繁荣景象的同时，面临着原材料价格高的压力。利润表现良好，但从过去的五年来看，毛利率持续下滑，使公司陷入困境。海尔的盈利能力正在逐渐减弱。

在负债原因上，一方面，原材料价格持续高位导致了毛利率的下滑。与此同时，公司面临着宏观经济环境的不确定性，市场需求发生变化。为了应对挑战，海尔采取了一系列措施，例如加大研发投入，推出了高附加值产品。虽然整体上资金分配相对平衡，但在各区域的经济衰退迹象不明显。

海尔通过有效的财务管理实现了一定的增长，期间费用率始终位于高位。尽管如此，其资产负债率也没有超过60%，显示出海尔集团拥有较强的偿债能力。未来海尔需解决的问题是如何提高资金利用效率，抵御债务增加的可能性。然而，这些报表揭示了海尔的短期偿债能力仍相当强劲，这与拥有大量资本而重视产品质量有关。

在分析过程中，我们发现海尔的财务状况良好，各部门的运营能力和盈利能力均有显著提高。通过上述数据对比，我们可以看到其他两个品牌与此差距不大，预计海尔将在未来取得更好的发展。总的来说，海尔的运营能力在国际环境中显示着强大的竞争力，特别是在财务方面的稳定性。在资本结构、财务战略和资产效率等方面，公司需进一步提升。

公司财务分析报告15

　　一、单位主要经营业务

　　资产经营、投资、开发、资金融通;中成药的制造与销售;生物制品、保健药品、保健饮料的生产西药、中药和医疗器械的批发、零售和进出口业务;天然药物和生物医药的研究开发。

　　二、主要会计政策，会计估计和会计报表编制方法

　　(一)遵循企业会计准则的声明

　　本所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整的反映了本的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。

　　(二)编制基础

　　本以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

　　(三)会计期间

　　自公历1月1日起至12月31日止。

　　(四)记账本位币

　　采用币为记账本位币。

　　(五)计量属性在本年发生变化的报表项目及其本年采用的计量属性

　　本在对会计报表项目进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。

　　1、现值与公允价值的计量属性

　　(1)现值

　　在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

　　根据《企业会计准则实施问题专家工作组意见》及国资厅发评价【20xx】60号《关于企业执行〈企业会计准则〉有关事项的补充通知》规定，本年报表项目中采用现值计量的项目包括应付职工酬薪——辞退福利，折现率采用一年期货款优惠利率。

　　(2)公允价值

　　在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

　　本年报表项目中没有采用公允值计量的项目

　　2、计量属性在本年发生变化的报表项目

　　本年报表项目的计量属性未发生变化。

　　(六)现金等价物的确定标准

　　在编制现金流量表时，将同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

　　(七)外币业务核算方法

　　本对涉及外币的经济业务，采用系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额;资产负债表日，区分外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：

　　1、外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，属于与购建固定资产有关借款产生的汇兑差额，按照借款费用资本化的原则进行处理;其余部分计入当期损益。

　　2、以历史成本计算的外币非货币性项目，采用系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，只算后差额作为公允价值变动(含汇率变动)处理，记入当期损益。

　　(八)外币财务报表的折算方法

　　本按照以下规定，将以外币表示的会计报表折算为币金额表示的会计报表。

　　1、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

　　2、利润表中的收入和费用项目，采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

　　按照上述1、2折算产生的外币财务报表折算差额，在所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”列示。

　　3、现金流量表所有项目采用按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。“汇率变动对现金的影响额”在现金流量表中单独列示。

　　(九)金产和金融负债的核算方法

　　1、金产和金融负债的分类

　　管理层按照取得持有金产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金产或金融负债，包括交易性金产或金融负债(和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金产或金融负债);持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金产;其他金融负债等。

　　2、金产和金融负债的确认和计量方法

　　(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金产(金融负债)

　　取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。

　　持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年未将公允价值变动计入当期损益。

　　处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

　　(2)持有至到期投资

　　取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。

　　持有期间按照摊余成本和实际利率(如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率)计算确认利息收入，计入投资收益。时间利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

　　处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

　　(3)应收款项

　　对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付款项、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;具有性质的，按其现值进行初始确认。

　　收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

　　(4)可供出售金产

　　取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。

　　持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。

　　处置时，将取得的价款与该金产账面价值之间的差额，计入投资损益;同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

　　(5)其他金融负债

　　按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。

　　3、金产的减值准备

　　(1)可供出售金产的减值准备：

　　年末如果可供出售金产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。

　　(2)持有至到期投资的减值准备

　　持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。

　　(十)应收款项坏帐准备的确认标准和计提方法

　　年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的.金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值(扣除预计处置费用等。)

　　原实际利率是初始确认该应收款项时计算确认的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确认相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。

　　年末对于单项金额重大的应收款项(包括应收账款、应收票据、预付款项、其他应收款、长期应收款等)单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

　　对于年末单项金额非重大的应收款项如能单独确定减值风险的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

　　对于上述应收款项之外的其他应收款项，根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按帐龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例：

　　表1坏账准备计提比例表

　　(十一)存货核算方法

　　1、存货的分类

　　本存货主要包括产成品、库存商品、在产品以及各类原材料、在途材料、低值易耗品、包装物等。

　　2、发生存货的计价方法

　　(1)存货日常以计划成本核算，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按月结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

　　(2)周转材料的摊销方法

　　低值易耗品采用一次摊销法摊销;大型工具根据实际情况采用一次摊销法或五五摊销法摊销。

　　3、存货的盘存制度

　　采用永续盘存制。

　　4、存货跌价准备的计提方法

　　年末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值;需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值;为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　年末按照单个存货项目集体存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别集体存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

　　(十二)投资性房地产的种类和计量模式

　　投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而特有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产—出租用资产采用与本固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销政策;对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。

　　(十三)固定资产的计价和折旧方法

　　1、固定资产确认条件

　　固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限

　　超过一年的有形资产。固定资产在同事满足下列条件时予以确认;

　　(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流去企业;

　　(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。

　　2、固定资产的分类

　　固定资产分类为：房屋及建筑物、通用设备、专用设备、运输设备、电气设备、电子及通讯设备、仪器仪表。

　　3、固定资产的初始计量

　　固定资产取得时按照时间成本进行初始计量。

　　外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

　　自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

　　债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益;

　　在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。

　　租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。

　　4、固定资产折旧计提方法

　　固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。

　　表2固定资产预计使用寿命和年折旧率表

　　(十四)在建工程核算方法

　　1、在建工程类别

　　在建工程以立项项目分类核算

　　2、在建工程结转为固定资产的标准和时点

　　在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

　　(十五)无形资产核算方法

　　1、无形资产的计价方法

　　按取得时的实际成本入账;

　　外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

　　债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益;

　　在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。

　　以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

　　2、无形资产使用寿命及摊销

　　(1)使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：

　　表3无形资产使用年限估计表

　　每年末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。

　　经复核，本年末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。

　　(2)使用寿命不确定的无形资产的判断依据：

　　本无使用寿命不确定的无形资产。

　　(3)无形资产的摊销：

　　对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直接法摊销;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。

　　内部开发活动形成的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。

　　内部研究开发费用，费用化支出金额转入“管理费用”，达到预定用途形成无形资产的，转入“无形资产”项目中。

　　(十六)长期待摊费用的摊销方法及摊销年限

　　长期待摊费用指本已经发生但应由本年和以后各期分担的分摊期限在一年以上的各项费用，包括经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

　　长期待摊费用在收益期内平均摊销，其中：

　　1、预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限或其它合理方法(平均摊销)。

　　(十七)除存货、投资性房地产及金产外的其他主要资产的减值

　　1、长期股权投资

　　成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。

　　其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。

　　长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。

　　2、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金产

　　对于固定资产、在建工程、无形资产等长期非金产，在每年末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象。

　　因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。

　　资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减

　　记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

　　资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。

　　固定资产、在建工程、无形资产等长期非金产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业以单项资产为基础估计其可收回金额。

　　(十八)长期股权投资的核算

　　1、初始计量

　　(1)企业合并形成的长期股权投资

　　同一控制下的企业合并：以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。

　　非同一控制下的企业合并;在购买日按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

　　(2)其他方式取得的长期股权投资

　　以支付现金方式取得的长期股权投资，按照时间支付的购买价款作为初始投资成本。

　　以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。

　　投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股权或利润)作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

　　在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

　　通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

　　2、被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

　　按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重

　　要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制;

　　对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他地方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。

　　3、后续计量及收益确认

　　能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

　　对子的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。