内部审计报告【优秀】

在当今时代，诸多任务都需运用报告这一工具，报告编写具备一定艺术性。在此基础上，我们不妨汲取报告撰写之秘，内容悉为下文呈现，请诸位务必参阅分享。

在当前局势中，不断出现多方面的挑战，事务皆需借助报告这一媒介完成。由此看来，获取报告写作之道无疑极为重要。接下来，我们就为各位介绍一份内部审计报告，希望对您有所启示，并激励您认真研究、收藏起来。

内部审计报告1

审计时间：xx年4月13日至xx年4月15日审计重点：账务处理的合规性、经济业务的真实性审计结果：经过这次为期三天的审计，我们初步了解到了集团公司各个下属单位的整体运营情况以及其中存在的问题。这些问题主要表现在账务处理的规范性、经济业务的真实性等方面。

1. 在执行日常会计工作中，要明确每个科目在特定情境下的用途，以更直观地反映出实际情况。对于集团公司的下属单位来说，各个往来科目之间的管理混乱可能造成会计信息难以判断的误差，进而增加经济风险。

2. 资金调度方面，有些单位过于频繁地进行资金调动，且缺乏相应的资金管理计划和统筹措施。这可能导致资金风险的上升，并可能引发其他的财务问题。

3. 公司在具体的账务处理中，会计科目的使用可能存在较大的疏忽，这会影响到费用的真实反映。同时，由于某些单据不完整或不够规范，使得原始数据难以作为有效的入账依据，但在实际的操作过程中却被使用。

4. 部分经济业务的原始凭证缺失，无法成为真实的交易记录。尽管这是个小问题，但如果未能及时发现并处理，可能会导致财务核算的失误，进而导致资产无效的流失。

5. 个别单位存在私自调整账目的情况，而没有得到有效的审批意见。这种行为无疑会对公司的财务管理和控制产生负面影响。因此，应该严格禁止这种行为。

6. 为了确保公司的利益并避免资产的无效流失，应该尽可能避免大的采购出现高价现象。一旦发现问题，应当采用合理的评估手段，并制定出有效的控制策略。

总的来说，本次内部审计虽然在一开始时遇到了一些困难，但是在大家的共同努力下，我们都能够很好地完成审计任务。尽管我们仍有很多工作需要做，但我们相信，只要我们继续努力，我们就一定能够使公司的财务管理更加规范化和科学化。

内部审计报告2

　　根据__（20__）__号文件精神及年初内审工作安排，公司审计组于20__年__月__日至__日对__*供电所20__年1月至9月经营活动的合法性、合理性、有效性进行了分析和核实，对该所财经纪律和财务制度执行情况实施了必要的审计程序。

　　根据《内部审计准则》及有关规法律制度的规定，__*供电所对其提供的与审计相关的会计资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。现出具如下审计报告：

　　一、被审计单位基本情况

　　该所共有员工__人，其中正式员工__人，农电员__人，负责全乡__个行政村__个台区的供用电业务。抄表到户的有*个村__个台区，共计__*户，由所里直管移动机站台区为__个;趸售承包给村农电员管理的有1个村1个台区;淹没区有4个村17个台区, 具体是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用户__户,__村有用户16*户,岩坳村有用户2__户,岩山岔村有用户__户,共计__户。

　　二、管理及分配模式

　　该所财务核算方式是采取收支两条线管理，所有收入交所里入帐后再进行分配，非淹没区的22个台区抄表收费工作实行责任考核制度，采取工资与电费回收和线损率挂钩，按月兑现; 承包给村农电员自管的1个村1个台区按趸售价0.4__ kwh收费, 淹没区__个台区的抄表收费工作没有制定考核制度，责任没有明确到人，按月由全所统一行动抄表收费, 但在实际收费过程中由于淹没区用户刁难,往往只能象征性收点。该所对没有改造的台区制定综合线损为__% , 对已经改造的台区制定综合线损为__% , 所长及农电员的基础工资分为三个标准,所长的岗位工资定____元月，班长定岗位工资为____元月, 一般的为____元月。

　　三、经营及财务收支状况

　　㈠、经营情况

　　该所20__年1至9月份供电量为____kwh，公司1至9月核减淹没区电量为____kwh，核减后供电量为____kwh，到户售电量为____kwh，核减前综合线损为__%，核减后综合线损为__% 。

　　㈡、财务收支状况

　　1、收入：该所20__年1至9月份实现主营业务收入为____元，售电均价为0.__元kwh,其他业务收入为____元，收入合计为____元。

　　2、支出：1至9月份购电成本为____元，工资支出____元，维修费支出____元，租车费支出____元，差旅费____元，办公费____元，招待费____元, 三金支出____元,福利费支出____元,其他支出____元,其他业务支出为____元,支出合计为____*元。

　　3、利润：该所20__年1至9月亏损____元。

　　4、工资分配：该所的工资分为岗位工资和工程劳务提成两大块：

　　①1至9月份从电费中支出的工资总额为____元，其中：所长1人，工资总额为____元，月平均工资收入为____元，职工5人，工资总额为____元，月平均工资收入为____元。

　　②1至9月份从其他业务费用中支出的劳务提成补助为____元，6人 , 人平月收入为____元。

　　5、开支比例：到20__年9月底该所亏损____元，工资及其他费用均系占用了公司电费开支。

　　6、预计负债：经查该所未结帐的外欠债务为____元，其中招待费____元，移动公司基站雪灾维修材料费____元，下乡租车费、运费____元，因为该所1至9月经营为亏损,目前看没有能力支付欠款，所以预计负债有潜在的风险。

　　四、审计评价

　　1、通过审计，我们认为__*供电所基本能够遵守财经纪律和公司财务管理制度，财务报帐程序规范、手续完备、工资分配虽基本合理，但全部占用公司电费开支,能够遵守发票管理制度，没有出现违规使用发票和白条收费的现象。该所对淹没区用电管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司电费,违反财务记帐规则,财务公开手续不完备等现象。

　　2、__*在担任所长这一年来,在财务管理上基本能够遵守国家财经法规和公司财经纪律，全所收支透明,分配基本公正，但做为淹没区供电所所长__*个人的`工资有所偏高;在审计中没有发现其个人作为所长有乱开支的现象，从提供的财务资料和审计组走访全所职工及部分辖区内村民获得的信息也基本能证实其个人没有明显的经济违规现象。

　　五、审计发现的问题及处理意见

　　1、淹没区用电极不规范,造成电费损失巨大.

　　该所对淹没区*个村__个台区的抄表收费工作是按月进行，经查抄表卡上的记录，抄表率为96%，这期间该所也确实做了大量的工作，经常采取突击查电的方式对用户的用电情况进行检查，1至9月份共查处偷漏电事件__起，追补电费____元。该所20__年1至9月应交公司电费为____元，已交电费____元，下欠电费____元，非淹没区1至9月供电量为____kwh ，应交电费为____元，已交电费为____元，淹没区2__线路1至9月供电量为____kwh ，公司冲减____ kwh后，供电量为____*kwh , 应交电费为____*元，实际收到电费为____元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于该所整顿淹没区开支补助等工作经费 。

　　处理意见：__淹没区是修建__电站形成的,本应由__*电站承担的社会责任却转嫁给了我公司,长期以来,淹没区问题始终没有得到根本解决,政府也曾经多次组织力量进行过整顿,最近一次是20__至20__年整改,公司花费了很大的人力、物力和财力,但由于工作组思想不统一,抱着敷衍的态度,没有从根本解决问题,致使该淹没区的整改效果没有达到其他淹没去的程度,工作组一撤回,又恢复到原来的状态。现状分析该淹没区用电管理工作任重道远,仅凭该所的力量是难以搞好的,这需要继续得到

　　县委、政府及相关部门的大力支持,还要逐步解决一些历史遗留问题,内部方面应建立公司与供电所联动机制,帮助供电所处理淹没区一些突发事件,对淹没区管理的考核制度需要健全，责任要明确到人,理想的方式是20__年能重组整顿工作班子,配合、督促__乡、__乡两个供电所对淹没区重新治理,可能才会收到一定的效果。

　　2、财务人员不按规定及时处理帐务

　　到检查日止,该所20__年10月份所发生的经济业务出纳员还没有进行帐务处理,事后该所的委派会计也催促多次,出纳员__*均以工作忙为由迟迟没有办理结帐手续, 导致财务报表至今不能报送,其行为违反了《供电所财务收支管理办法》第八项“审计及处罚：第4点：对不按规定时间报送会计报表，属供电所责任的每迟报一次，对该所所长处以__*元罚款，属会计人员责任的每迟报一次，扣除委派会计一个月奖金；报送的会计报表数据不真实，有瞒报、少报，弄虚作假的，属供电所故意行为的，发现一次对该所所长处以__*元罚款，属会计差错一次扣除委派会计1个月月奖；不报送会计报表的，属供电所不提供会计资料的一次，对该所所长处以__*元罚款，属会计人员不作为的一次扣除会计人员三个月月奖，之规定。”

　　处理意见：鉴于该责任是出纳员__*造成，经多次催促后未能及时办理结帐手续，建议对__*处以罚款__*元。

　　3、违反记帐规则造成现金短款

　　审计组在对出纳现金进行盘底时发现现金帐面余额与实际库存现金不相符，出现短款__*元，经调查，该所出纳违反记帐规则，没有按当期现金实际发生额入账，而是采取未收先入的方式进行记帐。具体事实是出纳员__*分管__*村电费回收任务，月底为了完成电费回收任务，将没有收到的电费先行入帐而造成现金短款，使账实不相符。

　　处理意见：责令该所调整账务，督促出纳__*及时收回电费，并按所里规定的责任制进行处罚。

　　4、拖欠公司电费____元

　　到9月底止，__*供电所拖欠公司电费为____元。

　　处理意见：到检查日止该所的现金帐帐面余额为____元，但外欠债务有____元,建议扣掉支付外欠债务后,所剩部分用于补交公司电费,鉴于__淹没区确有其特殊的一面,余欠部分电费建议公司年底在核减电量时予以考虑。

　　5、财务公开手续不完备

　　经查,该所虽然做到按月将财务收支情况向职工公开,但没有按季度写出结论性材料向公司财务部备案。此行为违反了《供电所财务收支管理办法》第七项“财务公开:第4点:供电所在财务公开后，应按季度以书面形式写出结论性材料，经所委会成员集体签字后，报公司财务部备之规定。

　　处理意见: 责令该所自审计检查日起予以纠正，按照《供电所财务收支管理办法》中的规定写出结论性材料向公司财务部备案。

　　六、审计建议

　　1、由公司争取有关部门重新组织整顿组,督促并配合该所及时拿出淹没区整改方案,对__乡、__乡两淹没区重新进行认真整治。

　　2、该所应进一步加强财务管理，严格遵守财经纪律和公司财务管理制度，对检查中存在的问题,立即进行整改、纠正,并于__月以底前向审计组递交书面整改报告。

　　3、做为拖欠电费的淹没区供电所所长__*个人的工资有所偏高,建议自检查日起予以降低工资标准。

内部审计报告3

自从我们于20XX年06月28日导入ISO9001:20xx质量管理体系以来，经过两次内部审核，我们对此表示热烈的祝贺。这次审核不仅成功地让我们的公司取得了ISO9001:20xx证书，也使我们更深入地了解了我们的质量管理状况。

以下是我们在审核中的具体数据和分析：

基于ISO9001:20xx标准，我们旨在全面审查我们的质量管理体系，找出存在的问题并提出有效的解决方案。我们的目标是确保公司的质量管理系统能够满足ISO9001:20xx的标准，同时也能保证我们产品的质量和客户的满意度。

本次审核范围包括但不限于：公司的质量手册、相关的程序和作业文件，以及所有的管理体系文件和信息。

我们的审核依据主要是ISO9001:20xx标准和公司的质量体系文件。我们也参考了客户的请求和相关的法律法规。

我们采用的是以抽样的方式进行内部审核。我们在审核过程中，进行了详细的访谈、观察和审阅文件和质量记录等活动。

本次审核在20XX年10月7日开始，预计会在一个月后结束。

审核结果显示，大部分的质量管理体系文件符合ISO9001:20xx标准的要求，但也有一部分需要进一步完善。例如，有些控制方法的描述不够详细，一些流程的操作指南还需要更新。

整体上，我们认为公司的质量管理体系已经较为完善，但是还存在一些需要改进的地方。这主要体现在以下几个方面：一是文件的更新频率还不够高；二是对关键供应商的品质监控需要加强；三是对所有程序和作业文件的培训需要增加。

总的来说，我们的质量管理体系是有效的。然而，我们仍需要继续努力，以便更好地满足客户的期望和提升我们的产品质量。

针对这次审核中发现的问题，我们将采取以下纠正措施：

1、加强对现有文件的更新和修订；

2、加强与供应商的合作，定期对其品质进行评估；

3、加大文件执行力度，严格执行所有程序和作业文件。

审核结束后，我们将整理所有的内审材料，包括审核计划、首末次会议记录、内审检查表、内审总结报告、纠正措施单等，并将其提交给总经理审批。

最后，谢谢您的关注和支持！我们将一如既往地致力于提高我们的产品质量和服务水平，为客户提供最好的产品和最优质的服务。

内部审计报告4

[原审述事者姓名]受审计委员会委托，我们对[公司名称]（以下简称）20xx年工程项目的管理情况进行了审计。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况实施了包括询问每个项目的具体操作流程、审阅相关的项目资料、审查会计凭证与合同、进行现场观察等程序。现将审计情况报告如下:

经过审计，对[公司名称]的工程项目管理得出以下结论:

②工程项目资料档案管理不到位。

③工程项目未按规定验收。

④材料、设备采购管理不规范。

(1)问题①工程项目的立项、变更应严格按照《[公司名称]治理文件系列》规定执行;

(2)问题②③④项应严格按照[公司名称]《项目管理规定》执行;

(3)问题⑤工程项目账务处理应严格按照《企业会计准则》执行;

(4)问题⑥合同管理应严格按照[公司名称]《经济合同管理办法》执行;同时，我们建议[公司名称]对以上问题尽快进行整改，并明确责任人，我们将择期对整改情况进行后续审计。

内部审计报告5

一、财务审计报告主要包括以下内容：

1. 标题：报告的主要内容，通常由被审计单位名称、审计事项、审计期间和其他部分组成。

2. 收件人：报告的目标接收者，应是与审计项目的管理和监督职责有关的机构和个人。

3. 正文：详细描述审计情况，包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论和审计建议。附件则会用于补充和解释审计报告的内容。

4. 签章：报告应当由部门负责人签名，且至少包括审计机构负责人和审计项目经理。此外，报告中可能还需要附有一份审计清单以方便读者查阅。

5. 报告日期：审计报告应在审计机构负责人批准后的某个日期发出。

1. 审计收费总体偏低：研究显示，国内外会计师事务所之间的审计收费差距巨大，一些上市公司必须同时按国内会计准则和国际会计准则进行审计，而他们的报酬标准却明显低于发达国家。

2. 审计市场集中度低，价格存在恶性低价竞争：在我国，会计师事务所的注册资本只需要30万元人民币，有的甚至只有200万元人民币，这使得整个行业的定价机制缺乏约束力。

3. 审计收费的披露透明度不高，披露不充分：遵循国际惯例，中国证监会已经发布了一系列的新规来规范审计费用等信息的披露，但在实际操作中，审计费用的信息披露仍存在许多问题，如披露时间和方式的不明确，信息披露的内容和格式不一致等。

三、针对审计问题的对策：

1. 制定可统一执行的收费标准：由于审计费用存在较大的差异，有必要设定一个合理的收费标准，让所有的审计公司都能接受这个价格。

2. 创造审计市场的有效需求：通过各种方式推动审计市场的发展，如举办审计培训，提供审计咨询服务等，以满足企业的实际需求。

3. 模仿习惯法，加大民事赔偿责任：对于那些不遵守审计法规的会计师事务所，可以采取更强硬的惩罚措施，以此增加企业的道德风险，降低其再次犯错的可能性。

4. 促进事务所之间的兼并联合，提升市场竞争力：鼓励企业之间的兼并重组，以便形成强大的审计服务网络，从而提升自身的市场竞争力。

5. 建立审计收费披露制度，增强审计收费的透明度：通过立法等方式，明确规定审计费用的信息披露义务，使所有审计公司的行为都有法律约束。

内部审计报告6

　　根据20xx年度审计计划和审计委员会安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我们审计组对供应部20xx年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

　　一、基本情况

　　为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采购与付款内部控制制度》。物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。生产物料的采购，每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比3家的先后依据是：质量、送货时间（是否符合我司生产需求）、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料（主料）需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。

　　供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。

　　供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。

　　仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。

　　货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的\'付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。

　　公司09年的存货周转率为4.71次，比08年的4.11次有明显提高。09年全年采购额约18,897.65万元，共耗用19,023.10万元。

　　分析说明：

　　（1）中药材09年耗用额比08年减少261.62万元下降率6.2%，其中当归减少259.8万元，占总额的99.3%，原因是当归从08年的采购单价41.83元kg下降到09年的15.13元kg，虽然09年耗用量比08年增长18844.53kg，增长18.21%，但还是导致总耗用额下降。除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况。

　　（2）原辅料采购额及耗用额增长大的原因是09年将“空心胶囊”归入辅料中核算，而08年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊”，09年比08年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”09年比08年耗用额增长2.81%。（3）包装物耗用额比08年减少175.36万元下降6.85%，主要原因是09年“空心胶囊”耗用427.92万元归入辅料中核算。

　　分析说明：

　　（1）原辅料耗用额09年比08年减少334.78万元，下降率为4.54%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的469.06元kg下降到317.71元kg。

　　（2）包装物耗用额比08年减少65.08万元下降3.86%，主要原因是09年“空心胶囊”耗用其中215.85万元归入辅料中核算。

　　货款支付情况

　　分析说明：

　　根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款，09年比08年通过以银行承兑汇票支付货款增加8.26%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%。

　　二、审计内容

　　本次审计采取了抽查的方式进行。

　　（1）随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。

　　原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计划。

　　（2）分析比较需料计划、库存量及订货计划,检查其是否进行合理安排。

　　（3）检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。

　　（4）检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批。

　　（5）检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采购价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况。

　　（6）审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。

　　（7）检查是否存在超收，超收标准的规定；分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。

　　（8）查阅询价是否有书面记录并存档，是否作为订货计划审核的依据。

　　（9）查阅供应商的档案是否健全并定期更新；是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否存在大量得分较低的供应商。

　　（10）查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。

　　（11）查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的“出库单”，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及时，供应商是否签字；退货是否符合质管部的建议，退货时是否有质管和财务核查。

　　三、审计结果

　　（1）订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划则由总经理审批，方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。

　　（2）原材料的采购价格均经过市场调查，货比3家，但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批。

　　（3）采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订，保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以便审核、付款。

　　（4）一般情况下，订货计划应与生产部的需料计划一致，但实际的采购过程中，订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多，是因为供货币资金管理的内部审计报告

内部审计报告7

随着中国经济的快速发展，企业正在逐步完善其内部管理制度，特别是在内部控制方面取得了显著进步。然而，尽管有了这一进步，但企业在内部控制审计方面仍存在一些问题。

首先，我们需要讨论的是内部控制审计的意义。传统的内审方式强调的是对公司的运营和财务情况的审查，而内部控制审计则是帮助企业更好地理解和控制其运营活动。它不仅可以帮助公司发现潜在的问题并及时纠正，还可以促进公司整体的健康发展。

其次，我们来看看我国企业内部控制审计中存在的问题。一方面，企业内部审计组织设置不合理，没有明确的领导关系。另一方面，企业在制定内部控制审计策略时，没有准确地定位其功能。此外，很多企业还缺乏完善的内部控制审计准则，这使得审计过程缺乏有效性。

第三，我们需要采取措施来解决这些问题。首先，企业应该加强对内部控制的投入，包括提高审计的效率和质量。其次，企业应该制定出一套完善的内部控制审计策略，明确审计的目标和任务，指导审计工作的开展。最后，企业应该定期更新和完善内部控制审计准则，使其更符合企业的实际情况。

总的来说，企业应该认识到内部控制审计的重要性，同时也要正视自身在内部控制审计方面的不足，并采取有效的措施进行改进。只有这样，企业才能在市场经济的大潮中稳健前行，实现更好的发展。

内部审计报告8

内部审计是一种确保受托方履行受托责任的有效工具，也是审计公司的核心部分。通常，报告是由内部审计师根据审计计划对被审计单位进行必要审计程序后形成的书面文件，以反映被审计单位的经营状况和内部控制的有效性。

一个完美的内部审计报告应该清晰明确地传达审计信息，而不只是简单的列举数据或提供解决方案。这种报告应该展现出对审计结果的全面理解，以便管理层能做出明智的决策。一个好的报告还应该尊重和考虑被审计单位的利益，避免对被审计单位造成过度的压力。

总的来说，撰写内审报告和报告审计结果是至关重要的，因为这是检查和评估公司内部控制系统是否有效的关键步骤。只有当所有的要素都被考虑到时，报告才会被证明是正确的和可靠的。

1. 内部审计报告基调选择

在这个问题上，有三种主要观点可以讨论：

- 主题导向说：这是一个更传统的观点，主张报告应集中注意力于审计对象的问题，并将这些问题公开讨论。

- 客观基调说：这个观点认为，作为审计员，他们的主要任务是对可疑现象提出质疑，并确保所有的问题得到适当的处理。

- 合适的基调：这个观点强调了如何根据被审计者的需要编写报告，使其更具吸引力，同时又能反映出被审计者的利益。

2. 内部审计的基本立足点

根据委托-代理的关系，审计通常依赖于外部审计和内部审计。而内部审计的目的是确保受托责任的履行，它是审计的基础和关键。

现在国内有很多优秀的内部审计准则和规范，例如浙江省内部审计工作规定等。这些准则为内部审计提供了指导，使之更加专业和有序。

4. 内部审计报告的基调

内部审计报告的基调应该是客观的。审计工作的价值在于理解和呈现真实、合法和有效的信息。为了达到这一目的，内部审计报告需要始终保持客观公正的态度，尽可能多地详细解释和分析审计发现。

5. 内部审计的报告展示

内部审计报告是向企业总经理展示其产品的机会，也是向企业管理层展示其内部控制的有效性的好方式。通过精心准备、测试和构思的公开展示，一份客观的报告才能经受住时间和事实的考验。那些试图迎合大众口味、充斥虚假言辞的审计报告只能暂时愚弄人，最终还是会被事实所揭示。

内部审计报告9

这篇文章是对投资集团旗下的子公司20xx年至20xx年的经营成果、财务状况以及内部控制制度进行了全面审计。以下是审计报告的主要内容：

1. 经营收入：20xx年总收入为123,941,815.44元，相比20xx年的129,496,336.74元减少了4.5%，但较20xx年的129,006,336.74元仍有盈利。

2. 经营利润：20xx年总利润为-1,896,617.57元，相比20xx年的123,941,815.44元减少了28.3%，虽然盈利减少，但整体表现尚可。

1. 资产负债表：20xx年资产总额为126,455,617.93元，负债总额为125,723,932.05元，净资产为-407,220.02元。这主要是由于成本增加导致。

2. 利润表：20xx年净利润为-9,268,250.02元，相比20xx年的123,941,815.44元减少了2.53倍。虽然总体亏损，但在上年度的亏损基础上有所减少。

1. 内部控制系统：因为涉及到大量的现金交易，我们在进行内控审计时发现了一些需要改进的地方。例如，有的交易并没有经过严格的审核流程，导致一些账户余额不符的情况出现。

2. 预算执行情况审计结果：20xx年的预算超过了实际支出，这个比例达到了28.3%。这说明公司在预算制定上可能存在一些问题，需要更加严谨地制定预算。

3. 市场营销活动效果审计结果：我们的营销活动效果不佳，其占比达到24.2%。这可能是由于市场环境的变化，或者是营销策略的问题。

四、预算执行情况审计结果

4. 线上销售存在问题：部分线上销售存在刷单行为，一旦发现，会对运营考核产生不良影响。刷单行为可能会导致平台面临法律风险和资金风险。为了控制这些风险，平台需要采取一系列措施。

5. 物流运费收费标准：公司员工成立的公司作为供应商有限公司，年供货金额50万以上，然而，物流运费的实际结算价格是否高于应付订单物流运费？

通过对20xx年至20xx年三个期间的投资集团的经营成果、财务状况以及内部控制制度进行全面审计，我们发现了一些需要改进的问题，包括内部控制系统需要更加严谨、预算执行情况需要更加严谨、市场营销活动效果不佳等问题。这些问题都需要我们认真对待，并进行相应的整改。同时，我们也认为，财务报表附注符合企业会计准则的要求，准确反映了公司截至20xx年4月25日的财务状况和过去三年的经营成果。

内部审计报告10

内部审计报告的编写需要遵循以下规定：首先，应公正客观地记录事实，如经营状况、财务管理、账务处理、制度执行力等；其次，必须确保所有关键信息的完整性，其中包括在审计过程中发现的重大问题；第三，应保证语言简洁明了，避免歧义，并且便于理解和消化；第四，必须充分考虑到审计项目的重大性和风险等级，因此应在对重要问题特别强调的同时，也应提供建设性的改版应涵盖所有相关细节，不能遗漏任何可能影响审计结果，即需全面细致详尽地描述各个方面的合规性、合理有效，且格式正规、数据准确无误，同时，尽可能保留明确、严密且精炼地呈现其分析过程的流畅性、严谨，以便读者能够轻松应对各种争议点；再者，内容完整并具有逻辑性，不得有所疑虑，并且明白易懂，以免出现难以形成分歧；最后，对于重要的现象和潜在的问题给予深入分析，特别是对于此类议题；最后，以便能够在专业人士做出明智建议；第五，在分析时谨慎选择关键词，使之更有利于改善公司事务。此外，还应该指出其中一项原则是要真实可靠、坚持客观公正的原则去实施，来提高审计效率。

内部审计报告11

根据审计局的工作计划，审计小组在20xx年xx月xx日至31日对**有限公司20xx年度的财务收支和内部控制制度进行了详细的审查。

审计工作主要依据国家相关法律法规以及**公司的规章制度，执行必要的审计程序以确保会计数据的真实性、合法性、完整性。这是**公司的职责，也是我们作为审计人员的责任。

审计报告包括三个部分：经济效益情况、审计问题及建议以及会计报表附注。第一部分主要汇报公司的经济效益情况，主要包括销售收入和利润等关键指标完成情况以及各项指标的变动趋势。第二部分则是对存在的审计问题和改进意见进行说明，并提出了对公司财务管理的具体建议。最后，会计报表附注部分详细阐述了公司截至20xx年xx月xx日资产、负债及其权益的现状。

现在，以下是审计报告的要点：

第一部分: 经济效益情况

销售收入方面：截止至20xx年底，实现了销售收入1.2亿元，同比增长94%，这是一个令人欣喜的数字。这主要是由于公司的产品销售策略得当和市场需求旺盛的结果。销售结构显示，**公司的销售额主要来自不同类型的产品，这些产品的销售比例相对均衡。

20xx年度，**公司的净利润达到了*万元，但实际亏损达***万元，可能存在一些隐忧。具体的亏损原因可能是由于研发投入不足，市场竞争激烈等原因导致的。经过深入分析，我们发现了潜在的潜亏因素，并给出了相应的建议，以便公司能更好地解决问题，恢复盈利。

总的来说，**公司的财务状况良好，但也有一些需要改进的地方。我们需要继续加强对内部管理的监管力度，提高财务效率和服务水平，以满足日益激烈的市场竞争。同时，我们也期待公司在未来能够更加稳健地发展，实现更高的经济效益。

内部审计报告12

审计日期：20XX年4月14日至20XX年4月16日

审计重点：账务处理的合规性、真实性以及经济业务的真实性。

审计结果：通过这次审计，我们对集团公司的总体框架和业务性质有了初步了解。同时，我们也发现了一些问题，包括账务处理的混乱、资金流动频繁、缺乏预算控制以及会计核算不严谨等。

1. 精通往来科目（如应收账款、应付账款）的详细使用。审计过程中发现，有些下属单位在账目上的使用存在混乱现象，难以准确反映出真实的经济业务走向和债权债务关系，这给实际操作带来一定风险。

2. 集团公司下属单位的资金流动频繁且没有相应的计划性和统筹性。部分经济业务缺少审批程序，可能存在资金管控风险。

3. 财务在具体账务处理中，对于会计科目的使用不规范，可能会影响费用的真实反映。

4. 大额采购的部分业务金额超出市场价格，需要合理有效管控。这部分审计问题不仅能够帮助我们了解公司的经营状况，也有助于我们在未来加强对类似问题的关注。

5. 对于一些私自调账的现象，我们需要严格禁止，并要确保现有的账务调整审批意见的合理性。

6. 在审计过程中，我们会遇到一些由于未完全理解公司业务而产生的审计遗漏。但考虑到这次审计的实际情况，我们将尽力进行补充和完善。

审计结果的提出是基于对公司业务的一次全面深入理解，目的在于为未来的内部控制提供操作基础。尽管我们的审计可能存在一定的不足，但我们相信这是一次有益的学习经历。

内部审计报告13

　　一、内部控制审计概述

　　《企业内部控制配套指引》连同20xx年5月发布的《企业内部控制基本规范》构建了我国企业内部控制规范体系的雏形，自20xx年1月1日起首先在境内外同时上市的公司中实行，20xx年1月1日起扩大到上交所、深交所主板上市的公司实行;在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司实行，同时鼓励非上市大中型企业提前执行。随着内部控制审计在我国受到越来越广泛的关注时，对于企业内部控制和会计师事务所的执业也提出了更高的要求。

　　我国《企业内部控制审计指引》中将内部控制定义为：“会计师事务所接受企业委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。”其中，特定基准日的考量不仅仅是一个时点当天的内控情况，而是一个区间概念，体现一种内部控制的一贯性和延续性。指引中所涉及的内部控制仅仅指与财务报告相关的，而非企业全部的内部控制。内控审计的对象是企业内控设计与运行的有效性，目标是对基准日企业内控设计与运行有效性获取合理保证。

　　在内控审计中，我国规定可以单独进行内部控是审计，也可以将内部控制审计与财务柏高审计结合起来，采取整合审计的方法，应同时实现获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见和支持其在财务报告审计中对控制风险的评估结果的目标。

　　根据我国内控指引的有关规定，内部控制审计主要分为以下几个步骤：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、审计工作完成、出具审计报告和记录审计工作。

　　目前《企业内部控制审计指引》中提出的内部控制审计应按照自上而下的方法，具体步骤如下：

　　1.从财务报表层次初步了解内部控制整体风险。

　　2.识别企业层面控制。

　　3.识别重要账户、列报及其相关认定。

　　4.了解错报的可能来源。

　　5.选择拟测试的控制。

　　在财务报告内控审计中，自上而下的方法始于报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始。然后，注册会计师将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重大账户、列报及相关的认定。这种方法引导注册会计师将注意力放在显示有可能导致财务报表及相关列报发生重大错报的账户、列报及认定上。之后，注册会计师验证其了解到的业务流程中存在的风险，并就已评估的每个相关认定的错报风险，选择足以应对这些风险的业务层面控制进行测试。在非财务报告内控审计中，自上而下的方法始于企业层面控制，并将审计测试工作逐步下移到业务层面控制。

　　二、内部控制审计在我国的发展现状

　　我国内部控制的理论研究起步较晚，安然事件爆发之前，我国对于内部控制的研究只要集中在内部控制评价的主体、内容、审核及报告披露方面。安然事件爆发后，美国SOX法案的出台，我国的内部控制及内控审计的相关问题才逐渐成为了焦点。

　　20xx年我国财政部五部委发布了《企业内部控制配套指引》是我国内部控制审计时间过程中的一次重要飞越，特别是对上市公司和大中型企业提出了新的要求。为我国内部控制审计的发展指出了发展的方向，与国际内部控制审计的步伐更加靠拢。

　　我国目前对于内部控制的理论研究主要集中在内部控制和内部控制审计的相关理论、标准、方法和国际比较，以及内部控制审计和财务报告审计两者关系方面的内容。但与国外比较，我国内部控制及内部控制审计的理论支撑仍较为薄弱。首先，内部控制框架的制定主要借鉴COSO的内部控制框架，而这个框架与我国国情和企业状况并不能完全匹配。第二，对财务报告审计和内部控制审计的评价标准和流程方面，主要借鉴西方国家相关标准。第三，对于财务报告审计和内部控制审计的整合方面没有提出具体的整合措施和标准。

　　总体而言，内部控制审计的理论在我国尚处于探索阶段，理论和实务都需要进行更加深入的研究。

　　三、内部控制审计与财务报告审计整合的可行性分析

　　随着《指引》的出台，执行企业内部控制规范体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价和披露，同时聘请会计师事务所对其财务报表内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。由此举不难看出，我国在内部控制审计的

　　实践上开始了探索。从国际内部控制审计的实践来看，双重审计制度的实施，在带来巨大收益和社会利益的同时，也是对被审计单位和会计师事务所的一个挑战。在这个实施过程中我们也可以看出，进行内部控制审计和财务报告审计的整合的必然趋势。

　　《指引》第五条规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。这两项审计业务相互之间有着紧密的联系，一个是对过程进行鉴证，另一个是对结果进行鉴证，将两者整合进行可以提高效率，降低成本，这种做法在国际上也是被普遍认可和采用的。

　　财务报告反映了企业财务状况经营成果以及现金流量的情况，由外部第三方进行审计，目的在于保证财务报告的真实可靠;而内部控制是财务报告真实可靠的一种保障机制和程序，内部控制审计则是为了使内部控制发挥应有效果的监督手段。内部控制审计报告和财务报告审计报告之间存在着相互印证、相互利用的关系。即若注册会计师对内部控制审计报告发表无保留意见，则我们可以得出企业财务报告存在重大错报的可能性很低的结论，反之亦然。

　　财务报告审计和内部控制审计在执行过程中存在很多重合。两种业务都要求整体了解企业内部控制的设计及运行情况，在出具报告时也需要在同一时间发布，如果两项审计业务分别聘请不同的会计师事务所进行审计，无论是从审计的时间、成本、协调和沟通方面来看都是不经济的。

　　四、内部控制审计与财务报告审计整合的实施分析

　　内部控制审计与财务报告审计的整合实施首先需要明确两者在内涵外延上的契合点，并在此基础上在实务中进行整合。关键整合点有以下几项：

　　1.审计目标

　　财务报表的审计目标是检查财务报表在所有重大方面是否按照公认会计原则公允反应了公司财务状况、经营成果和现金流量，体现了公允性的审计目标。内部控制审计的目标是对于企业内部控制设计与有效性的有效性提供合理保障，体现了有效性的审计目标。

　　两者在审计目标的表述上存在着一定的差异，但无论是财务报表审计还是内部控制审计，最终的目的都是为了使报表使用者获得真实可靠的信息。

　　2.业务类型

　　财务报告审计和内部控制审计都是合理保证的\'鉴证业务，但财务报告审计的需求更加强烈，审计人员的专业能力和标准更加明确，因此其保证程度更高。而内部控制审计由于其在我国的发展历史原因，还并不成熟，因此在统一标准和注册会计师专业能力培养方面还存在欠缺，保证程度相对较低。然而对同一被审计单位进行，要达到合理保证的要求在两项审计也业务中是相同的，保证程度的差异是可以通过内部能力提升和外部理论环境的完善被逐渐消除的。

　　3.审计计划

　　两种设计在审计计划阶段有一定的差异，但在制定审计计划时考虑的内容有很多相似之处。例如计划财务报告审计阶段，需要初步识别重大错报风险，而对于重大错报风险的判断很大程度上取决于内部控制审计过程中发现的控制上的缺陷;在内部控审计的计划中，对于高风险的判定也会根据财务报表所反映的信息进行判断。

　　4.审计方法

　　财务报告审计采用的是风险导向的审计方法，而内部控制审计采用的是自上而下的审计方法。两种方法存在着很多相同之处。财务报告审计中的风险评估方法，特别是对被审计单位的性质、行业的了解对注册会计师进行内部控制审计是对控制环境的了解有很大的帮助，同时内部控制审计中对内部控制的了解也有助于财务报告审计中对风险的认识。

　　5.审计证据收集

　　两种审计在证据需求方面存在比较大的差异，即使是针对内部控制的证据，财务报告审计收集的是整个时间段内的，而内部控制审计只收集期末的时点数据。但两种审计的证据是可以相互利用的。在财务报告审计中收集的有企业环境证据、通过审计程序法先的具体错报都可以被内部控制审计所利用;内部控制过程中发现的控制缺陷也可以为注册会计师在报表审计中对重大风险领域关注提供参考。

　　根据以上关键整合点的分析，可以得出，对于内部控制审计和财务报告审计的整合，关键在于对内部控制的了解和测试。美国公众公司会计检查委员会(PCAOB)将整合审计程序划分为五部分，分别是初步业务活动、审计计划、风险评估、风险应对、审计结论及出具审计报告，我们可以借鉴这种活动划分来。具体分析内部控制报告审计和财务报告审计的整合的实务程序。

　　1.审计计划工作

　　在审计计划阶段，注册会计师应当初步确定重要性水平，判断内部控制是否存在重大缺陷。判断是以控制能否及时防止饿发现财务报告出现的重大错报为依据，因此两种审计确定的重要性水平是相同的，在这一阶段是可以将两项审计程序整合进行的。

　　2.风险评估程序

　　风险评估程序是审计中非常重要的一个程序，财务报告审计中，注册会计师应充分识别和评估财务报表的重大错报风险，并据此设计和实施进一步的审计程序应对评估的错报风险。在内部控制审计过程中，注册会计师应使用风险导向，进行自上而下的审计程序进行控制测试。特别是企业层面的控制情况对于内部控制的有效性起到了决定性作用，内部控制审计业务层面的控制测试直接可以确定财务报告审计中实质性测试的范围。

　　3.审计风险应对

　　注册会计师进行的风险应对包括实质性测试和控制测试。选择拟测试的控制程序时，注册会计师应考虑证据的性质及获得的难易程度，并不需要对所有的控制进行测试。当存在重大缺陷时，内部控制即被认定为无效。因此如果识别出控制缺陷，即使在财务报表审计讲一个或多个认定的控制风险评价为高水平，也有可能在出具报告是给出无保留意见。这种情况下，注册会计师在认定内部控制无效时会直接进行实质性测试程序。而整合审计下，注册会计师还需要进一步对内部控制进行评价，进行控制测试程序，确定该控制缺陷是否应在内部控制审计中构成重大缺陷，以获取足够的证据对内部控制发布审计报告。

　　4.审计结论及出具审计报告

　　在审计结论和出具报告阶段，注册会计师应综合的评价发生的错报和识别的控制缺陷。整合审计中，两项审计结果会相互支持其结论。但还应在各自的报告中说明同时进行的另一项审计发表的意见类型。在实务中，整合审计的具体表现则是由同一会计师事务所的不同项目组执行两项审计。由同一会计师事务所来执行注册会计师之间的沟通，协调工作进度，互相利用对方的工作成果。不同的项目组来执行也可以保持一定的独立性，有利于互相检查股票作结果，降低了同时出具错误报告的可能性。

　　五、整合审计中应注意的问题

　　我国的《企业内部控制评价指引》着眼于全面提高公司的经营管理水平，要求公司围绕着内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制进行有效性进行全面评价。按照指引要求，

　　1.提高注册会计师的专业能力

　　将内部控制审计和财务报告审计整合实施，在编制审计计划、风险评估、控制测试和评价过程中都对注册会计师的执业判断能力和专业胜任能力提出了更高的要求。这就要求注册会计师不断自我完善，运用风险导向审计思路，重视企业层面控制测试;在较大的工作量中合理安排控制测试;在连续审计中还要关注公司控制与风险的变化，注意适当调整每年审计的范围。

　　2.审计独立性

　　内部控制报告审计和财务报告审计的整合并不能和咨询业务有所交叉。《企业内部控制基本规范》对此有明确的规定：“为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为统一企业提供内部控制审计服务。”此外，定期的轮换、特殊人员的隔离和利益相关人员的回避也是重要的保证方式。只有保持了独立性，才能摆正审计质量，维护广大信息使用者的利益。

　　3.引导报告信息使用者正确认识整合报告

　　财务报告是企业财务信息的载体，而内部审计报告则是财务报告真实可靠的保障机制的评价结果。正确认识两种审计报告之间相互印证相互利用的关系可以更好的帮助报告使用者理解企业经营状况和财务信息，辅助做出合理的决策。

　　六、结论

　　综上所述，随着我国对于内部控制审计的重视和出台的政策指引来看，将财务报告审计和内部控制审计整合进行，必然将有利于提高审计效率、发挥审计的协同效应并最终提高财务信息的质量。在提高财务信息质量的目标指引下，整合风险导向和自上而下的审计方法、联合确定重要性水平的审计计划、相互印证相互利用的审计证据、出具审计报告等环节，达到指引所要求的标准。将内部控制审计和财务报告审计进行结合是保证上市公司财务报告可靠性的重要手段，只有这样，才能保证上市公司运行过程中的风险低水平，提高上市公司的综合竞争力。

内部审计报告14

　　一、导言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司总经理 ***

　　引言：

　　经公司xx年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务

　　管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统

　　等事项进行就地审计，涉及的期间是从xx年1月1日至xx年月9

　　月30日。

　　审计范围和目标：

　　本次审计的期间范围涉及计划物控部从xx年1月1日至xx年月9

　　月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

　　简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

　　1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

　　2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

　　4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。 对回复的期盼：

　　该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们

　　希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

　　公司审计部

　　审计组长：***

　　审计小组成员：***

　　(以上部分是便于总经理简要阅读)

　　二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。

　　三、审计发现的细节说明

　　(一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

　　主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

　　建议：需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;

　　主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

　　建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求;

　　(2)规范计划编号，便于查核;

　　(3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;

　　主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

　　建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

　　主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;

　　建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;

　　主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;

　　建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;

　　审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

　　(二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

　　主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

　　建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

　　主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。

　　建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

　　主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。

　　建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。

　　主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。

　　建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。

　　审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

　　主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

　　建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

　　主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。

　　建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

　　主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

　　建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

　　审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

　　(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

　　1、仓库管理

　　主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。

　　建议：对仓库的存储做适当修缮

　　主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的`物料混合存放，未作重点管理。

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　　建议：区别价值高低，分类重点管理。

　　主要问题3：据调查存货积压量大。

　　建议：根据可利用程度适当处理。

　　主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。

　　建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。

　　审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

　　2、原材料仓入库管理

　　主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。

　　建议：增加对二次入库物料的品管检验。

　　审计结论：

　　1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

　　2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

　　3、原材料仓出库管理

　　主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。

　　建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

　　主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。 建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。

　　审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

　　4、成品仓管理

　　主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

　　建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。

　　主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。

　　建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。

　　主要问题3：抽样发现T(产品入库时间)>T(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。

　　建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。

　　审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

　　2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

　　3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。

　　四、内部审计人员的评论

　　计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。

　　五、计划物控部的反应

　　该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。

内部审计报告15

关于如何改善美国证券交易所的审计委员会制度，董事会的一些建议指出，审计委员会应该独立于公司高层管理者，并由多于外部审计人员的审计委员会负责。该委员会应拥有雇佣或解雇公司内部独立审计人员的权力。

为了提升审计委员会的地位，其成员需要与公司建立紧密的合作关系，并收集可靠的数据以支持其决定。这种对合作和数据需求的提高增强了公司内部审计人员的地位，因为直到最近，该公司内部审计团队的成员才能免受隐匿工作的威胁。

然而，随着安然、施乐和Worldcom丑闻的曝光，内部审计人员将承担额外的责任。例如，他们可能被视为对公司的内部控制和风险管理方案有负面影响的预警系统。

财务总监理查德·马什警告称：“如果一家公司专注于一些连内部审计也无法理解的活动，那就是危险信号。”这也是Many大公司担忧的问题之一——公司的内部审计部门往往从审计委员会接受任务。

一般来说，两个审计执行官会在审计委员会中担任不同的角色，一个在审计委员会负责政策制定，另一个则可能是公司的高级执行官，通常是首席财务执行官或其他高级财务执行官。

最近一项调查表明，42家公司在功能性事务上的审计执行官中，约有一半直接向审计委员会汇报。然而，有14的审计报告则是呈交给首席财务执行官，其余则呈现给了CEO。根据调查结果，只有2%的受访者将预算和业绩表现报告给审计委员会。

基于这一现状，一些倡导者认为，内部审计员应该向审计委员会定期报告，而不必向财务总监或管理者汇报。这有利于审计不受财务高层的压力，美化财务报表。

然而，一些内部审计负责人习惯性地将审计与财务放在一起，认为向财务总监汇报可以轻松快捷。尽管如此，审计不应与财务彻底分离。

这场改革将导致CFO权力的削弱，但并非一日之功。内部审计人员与其他专业人员的关系仍然至关重要，而他们可能还需要处理细节性的财务工作，包括编写财务报告。

IIA主席威廉·毕克说：“多年来，这些团队一直致力于维护情报系统的正常工作和有效运营，这并不需要像大多数会计师那样进行验证。”尤其是内部审计人员并不是注册会计师。

不过，内部审计人员表示，他们在从事与外部审计相似的工作，“我们是否需要和独立审计机构合作呢？”

实际上，许多公司的内部审计人员与他们的独立审计公司关系密切。并且，有些零售商试图利用内部审计人员来帮助他们确认财务数据的准确性。